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当前银行结算存在的风险及其防范 ◆程璇 刘世义 李庆云 层财务系) 【摘要】随着社会经济的发展 ，各个单位在进行业务往来时，大都会 题。表现突出的是票据及结算凭证审查不严，这些违规操作行为得 选择银行来进行结算，银行结算方式安全、方便、快捷，适应 目前社 不到及时有效纠正，加大银行结算潜在风险。 会经济的发展需要 ，但是在结算的过程中也存在着一些风险，这些 (二)权力制约失衡。权力制约机制要求，审批职务与执行职务 风险的存在可能给银行和客户带来难以预料的经济损失，如何规 分离。对于结算工作而言，要求临柜人员、记账员、复核员、综合员， 避这些风险也就成为银行首当其冲的任务。 会计主管等职务完全分离，以起到相互制约、相互牵制、查错防弊、 【关键词】银行结算 风险 防范 堵塞漏洞的作用。但在实际工作中，有的会计人员身兼数职，很容 易引发结算风险。 一 、银行结算风险种类 (三)会计 内控制度不完备。这是产生银行结算风险的重要原 银行结算风险，是指银行在办理结算业务过程中，由于事先无 因。第一，会计控制未能有效发挥作用。如会计部门对结算业务缺 法预料的不确定因素的影响或人为因素引起的风险，导致银行和 乏必要的控制手段，会计账务处理不规范，会计岗位的操作人员违 客户蒙受经济损失。主要有同城结算风险、票据结算风险、联行结 规操作等。特别典型的是：重要空白凭证领用不登记；票据及结算 算风险和结算操作风险。所有这些风险都是相互关联的，任何一项 凭证审查不严；没有坚持复核制度等。这些在无形当中增加了错弊 都可能给银行和客户带来难于预料的经济损失。 的可能性，也为作案人员创造了机会。 (一)票据结算风险。票据结算是银行主要的结算业务，在银行 三、银行结算风险的防范措施 结算工作 占很大比重。票据结算无论是异地结算还是同城结算都 在银行结算业务管理中需要有～套科学的运作模式，应主要 具有 “融资快，应用范围广”的优点，因而企业和个人在商品、劳务 从严格结算操作规程、强化内控管理、加强监督检查、健全规章制 交易、清算资金等方面使用频率较高，结算风险问题也 日益突出。度等方面入手来建立预警防范机制。只有建立起科学的结算管理 表现在：一是企业信用意识淡薄，违反信用，不按时付款，给银行带 机制，才能有效防范和控制银行结算风险，改进和创新监管手段， 来风险；二是使用票据作为犯罪工具的行为也比以前急剧增加，而 做到防患于未然 。 且发案率高。这不仅对银行及开户单位的资金安全造成威胁，而且 (一)构建现代央行会计结算与会计监管体系。在监管内容上， 严重影响着整个金融业的稳定。 加强对会计内控制度的监管，监督各金融机构完善会计 内控制度 (二)结算操作风险。指银行在 日常结算工作中因各种人为的 及风险防范责任制，重点评估其有效性，可操作性、实时性 ，消除其 失误、欺诈或者外部事件的冲击而带来直接或间接损失的风险。在 潜在的内控盲区点；加强账户管理，严用结算纪律，从源头上遏制 银行结算工作中，大部分的操作风险都与银行内部控制、银行治理 企事业单位乱开账户、逃避监控的现象严格存款准备金、备付金的 机制失效以及员工失职有关。这种失效状态可能因为失误、欺诈、 监督管理，防止出现风险。 未能及时作出反映而导致银行资金损失，或使银行的利益在其他 (二)完善商业银行结算体系。～是要积极开创结算业务，目前 方面受到损失，如银行票据交换员、从事结算工作的会计人员工作 的商业银行结算业务形式较单纯，这就大大限制了结算业务的范 失误引起的风险，或越权从事风险过高的业务。 围。从以前开办的旅行支票、个人汇款、个人支票等业务效果看来 (三)联行结算风险。联行结算风险多数来 自银行经办人员出 这些尝试是有益的，今后商业银行应加大力度开发与大型国企如 于私利，在汇划结算资金或银行系统内调拨资金时形成的风险。近 民航、铁路、钢铁、汽车等行业联手结算业务。二是改革资金汇划清 年来，金融