浅析网络交易税收制度.pdfVIP

理论研究 商品与质量 2011年2月刊 浅析网络交易税收制度 口贾 珂 (山西大学 山西太原 030006) 摘要：计算机网络技术的发展将人类社会带入到一个崭新的时代。网络经济应运而生成为21世纪的一种新型交易模式。网络经济在为经济带来 新的生命力的同时，其所产生的税收问题也成为影响经济稳定增长的一个因素。网络交易征税问题一时间成为A．411的热议话题，而在力主不对网 上交易进行征税的美国其又有着怎样的打算!对尚处于经济稳步发展的我国，又应该采取怎样的应对措施保持经济平稳增长的势头，税务立法的 完善给新型的贸易方式带来的是机遇抑或是挑战。 关键词：网络交易税收制度 对策措施 一 、 网络交易及其税收状况概述 我国现有制度及法律缺位的情况下，并没有任何可以对网络交易征 根据联合国贸发会议统计，2003年世界电子商务交易额达到3． 税问题进行有效约束的手段。由于税收法定的原则，在没有明确税 88万亿美元，预计2006年将达到 l2万亿美元。艾瑞市场咨询公司 种能够规制的前提下，我们应该做的首先是对处于法律真空状态的 ((2006年中国网络购物研究报告》表明，截至2006年底，中国B2C和 交易行为进行规定。 C2C总体交易额分别为82亿元和230亿元，占社会消费品零售总 C2C 网络交易给传统税收体制及税收管理模式带来了巨大的 额的0．5％。截止 2007年 6月 3O日，我国网民总数 已经达到 1．62 挑战，其难点主要体现在以下几方面： 亿，仅次于美国2．11亿。其 中37．8％的网民在最近一年中有网上购 1．纳税义务人确定困难 传统的国际税收制度主要实施居 民税 物的经历，未来一年计划网上购物的比例达到 58％。2007年 9月 收管辖 ，而在电子商务环境下，网络卖家只需要在网络交易平台上注 《网商崛起．2007中国网商发展研究报告》显示，我国网商已经进入” 册一个账号，取代 了传统的商铺进行经营活动的必要手续，不再需要 全面崛起”的阶段，网商人数 已经从2004年的400万人发展到如今 在工商部门办理相关手续。 的3000万人；网络贸易的交易额 占企业销售额的平均比重也从2005 2．课税对象性质不明确。在大多数国家，税法对于有形商品的 年的9．85％上升到2006年的 l6．62％网络经济的蓬勃发展使网上创 销售、劳务的提供和无形财产的使用都作出了比较严格的区分，并且 业进入了另一个高峰。根据 cNNIc 第《23次中国互联网络发展状 制定了不同的课税规定。但是网上无形商品交易的产生，其交易对 况统计报告》，2008年网络购物市场的增长趋势明显，目前的网络购 象均转换为数字化信息在网上传递，这是以往的税务机关没有接触 物用户人数已经达到 7400万人，年增长率达到60％。 过的新形式。 网上交易模式有以下几种：B2B、B2C、C2C。由于B2B、B2C类 3．为税收征管带来了困难。传统的税收征管离不开对账簿资料 型的网点或网商都涉及企业，征税的主体比较明确，网络交易仅仅是 的审查，而网上贸易是通过大量无纸化操作进行交易，多表现为电子 为了日常交易提供了一个销售平台。征税焦点问题主要在 C2C类 凭证，而电子凭证易被修改且不易留痕迹 ，税收审计稽查失去了最直 型的网店和网商上，即对那些交易规模小，且主要承担就业性质或剩 接的纸制凭据。 余物品串换性质的C2C网点是否进行征税。在众多C2C网络交易 4．对国家税收管辖权的概念造成冲击。世界上大多数国家实行 平台上，一般的交易流程是：申请卖家账户、进货、拍照、上传商品信 的都是收入来源地税收管辖权和居民税收管辖权，而C2C网络购物 息、缴纳商品登录费、回复买家留言、邮件确认交易、收款、发货、缴纳 过程中的国外代购 日益兴起，早已经超出本国的范围，致使这两种税 交易服务费。这是一单交易的完整过程，而在整个过程 中，并没有关 收管辖权都面临着严峻的挑战。 于缴纳税款的环节。对C2C网店只要每次交易不超过 200元，一个 三、网络交易征税对策 月累计不超过2000元 ，并不需要缴纳增值税；如果超过，与小规模