拨开乌云见青天——某市国税局违规代开增值税专用发票案始末.pdfVIP

案例 · 审计案例 拨开乌云见青 天 某市国税局违规代开增值税专用发票案始末 ◎ 张 曦 着这样的疑 问，审计人员再次利用 询 ，发现了两家个体企业未在工商 CTAIS系统对两户企业的详细情况进 局注册，也未在地税局办理纳税登 北方的隆冬千里冰封 ，审计署 行了调查，发现两户企业经销产品并 记 、缴纳任何税款。以增值税为计 兰州特派办在某市 国家税务局进行 不是煤矸石而全部为煤炭 ，且在税务 税依据 的城建税与教育费附加两个 的税收征管情况审计正开展得如火 登记注册不到一年就产生了巨额的销 地方税的流失 已成为铁的事实。销 如荼 。经过一个多月的内查外调 ， 售收入 ，紧接着又在生意最 “红火” 售额如此 巨大 的两家个体企业竟然 该市 国税系统通过虚构个体工商户 的时刻急流勇退 ，神秘的注销了。如 没有办理工商登记 ，审计人员觉得 的方式 ，违规代开增值税专用发票 此反常的情况更加引起了审计人员的 很不可思议 ，只好 回国税局找相关 77．27亿元的大案逐渐浮 出水面 。 警觉，在神秘注销背后，是否还隐藏 人员了解情况 ，让其帮助寻找马某 案件线索随后移送 国家税务总局查 着更多不可告人的秘密? 某和王某某 。由于两人是该 国税局 处 ，国家税务总局和某省国税局共 内查外调 逐步深入 虚构的个体工商户 ，该市国税局始 抽调 1O6人成立检查组 ， 对该 问题 审计调查 围绕疑点分两条线展 终遮遮掩掩 ，以无法联系到两人为 进行 专项检查 ，截至2009年9月 ， 开 ，一是 围绕马某某 、王某某两家 借 口搪塞 。该市国税局人员为了隐 已追 回税款近3600万元，追究处理 煤矸石加工部展开辐射性调查。在 瞒事实真相 ，还串通私营煤矿和企 责任人员38人。 两家个体企业注销，不能提供任何 业主提供虚假情况，企图将审计人 系统审计 捕捉疑点 会计资料 的情 况下 ，利用CTAIS 员的思路引入歧途 。审计人员进一 审计人员利用 国税CTAIS系统 系统检索其供货方和销货方 ，从外 步分析讨论 ，对提 出的种种假设逐 (税收征管计算机系统)对该市国 围对某银行、A煤矿 、B精煤有 限 一 排除 ，并召集相关企业负责人进 税局管辖的增值税、所得税纳税大 公司等多家单位进行 了延伸调查 。 行谈话核实，疑点逐步明晰。 户情况进行 了筛选 。在增值税纳税 通过调查B精煤有限公司在商业银 全面分析 扩大成果 大户 的名单 中， “马某某煤矸石加 行的资金往来 ，发现其与A煤矿的 然而两家个体企业如何能在未 工部 ”和 “王某某煤矸石加工部 ” 煤炭交易全部为大额现金交易 ，在 取得工商和地税登记的情况下办理 两家个体企业 引起 了审计人员的注 国税局缴纳增值税也是使用大额现 国税登记?类似情况属于个例还是 意。马某某煤矸石加工部2008年销 金 。进一步延伸审计B精煤有 限公 普遍存在?审计人员带着新 的问题 售收入 l1．74亿元 ，缴纳增值税7000 司 ，发现其供货方A煤矿将部分原 展开 了新 的调查 。 万元 ；王某某煤矸石加工部2007年至 煤卖给B精煤有限责任公司后，该 审计人员再次利用CTAIs系统 2008年销售收入l4．5亿元，缴纳增值 公司 以马某某 煤矸石 加工 部的名 对该市小规模纳税人代开增值税专 税8700万元，但是未缴所得税 ，这 义开得增值税专用发票。A煤 矿未 用发票情况进行详细检索，筛选 出 是疑点之一。同时，根据煤矸石为 将销