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第16章 个人投资过程中的纳税筹划 第16章 个人投资过程中的纳税筹划 本章导读 个人家庭投资的纳税筹划有的与企业经营投资的纳税筹划相同，有的则有其特定的思路和方法。本章以税收的要素作纲，以税收作目，以会计核算的流程和具体要素及财务分析方法为手段，对个人家庭投资过程中的纳税筹划做一阐述。 第16章 个人投资过程中的纳税筹划 学习目标 ☆ 个人投资过程中涉及的税种 ☆ 个人投资过程中纳税筹划原理及思路 ☆ 针对不同个人投资方式的纳税筹划手段 第一节 个人经营性投资的纳税筹划 在个人家庭理财中，投资是一项重要内容。由于个人的经济活动涉及社会生活的方方面面，个人投资理财问题也随着经济活动涉及社会生活的各个领域。随着社会主义市场经济建设的深入发展，我国为个人投资提供了越来越多的渠道与机会，个人家庭投资的规模、数量迅速增长，为此而进行纳税筹划也越来越受到人们的关注。 第一节 个人经营性投资的纳税筹划 从理财实务的角度来看个人家庭投资的纳税筹划有的与企业经营投资的纳税筹划相同，有的则有其特定的思路与方法。 第一节 个人经营性投资的纳税筹划 （一）合理增加成本费用开支 按照税法规定，个体工商 户的生产经营所得在计税时可 以扣除其在经营过程中发生的 成本、费用、损失及流转税税 金。因此，合理扩大成本费用 开支，降低纳税所得额是个体 工商户进行税务筹划的主要方 法。 第一节 个人经营性投资的纳税筹划 个体工商户利用扩大费用列支节税的方法主要有： （1）尽可能地把一些收入转换成费用开支，如水电费、电话费等，在税前列支； （2）尽可能地使用自己的房产经营，并收取租金； （3）把自己的房产维修保养费用列入经营费用支出。 第一节 个人经营性投资的纳税筹划 （二）起征点的运用 起征点是指征收对象达到一定数额开始征税的起点。 我国增值税、营业税起征点的规定：对个人销售额未达到起征点的免征增值税。 第一节 个人经营性投资的纳税筹划 [案例16—1] A市张某从事个体维修业务，预计月营业额在2800—3500元（不含税，若折合成含税营业额则为2968—3710元之间），当地税务局规定的起征点为3000元。该如何进行纳税方案的选择呢？ 王先生所从事的维修业务，属于增值税的征收范围，税率为6%。根据增值税起征点的规定，月销售额在3000元以下（不含3000元）的免征增值税；达到或超过起征点的，应按全额计算征税。 第一节 个人经营性投资的纳税筹划 [注：增值税起征点所指的销售额为不含税的销售 额，但小规模纳税人只能使用普通发票，而普通发票上的销售额是含税的销售额。所以，确定起征点时，应将不含税销售额换算为含税销售额与之对应。] 即：3000×（1+3%）=3090（元） 按含税销售额确定的起征点为3090元 第一节 个人经营性投资的纳税筹划 第一、若含税销售额在3090元（不含）以下，由于在起征点以下，不用缴纳增值税，因此收入越 多越好。 第二、若含税销售额达到或超过3090元，则要考虑应负担的税收情况。由于达到或超过3090元要全额征税（同时依增值税税率征收7%的城市维护建设税及3%的教育费附加，故综合税率为 3.3%），这里就存在一个节税点的问题。 第三、现在我们计算一下含税销售额为多大时的税后 收益与取得3089.99元销售额时相等，设两者税后收益相等时的销售额为X，即： 第一节 个人经营性投资的纳税筹划 X－X/（1+3%）×3.3%=3089.99（元） X=3192.24（元） 当纳税人的月含税销售额为3192.24元时，其税后收益为3089.99元。若月含税销售额在3090元—3192.24元之间时， 其税后收益小于3089.99元，在这种情况下，纳税人应选择月含税销售额3089.99元；若月含税销售额大于3192.24元时，其税后收益大于3089.99元，在这种情况下，含税销售额越大其税后收益亦越大。 第一节 个人经营性投资的纳税筹划 三、毛利率合理申报 税务机关确定对个体工商户征税的多少，并不是或者主要不是以纳税人的毛利率来确定的，流转税的核定就更是如此。它是以纳税人实现的销售额或营业额作为计税依据，再以法定的税率和征收率计算出来的。 [案例16—3] 个体工商业户李某是焚化品的经营业户，经营用房的月