第章审计规范体系.pptVIP

第二章 审计规范体系没有规矩何以成方圆？ 《大学》：大学之道，在明明德，在亲民，在止于至善。 古之欲明明德于天下者，先治其国，欲治其国者，先齐其家；欲齐其家者，先修其身；欲修其身者，先正其心；欲正其心者，先诚其意；欲诚其意者，先致其知，致知在格物。物格而后知至，知至而后意诚，意诚而后心正，心正而后身修，身修而后家齐，家齐而后国治，国治而后天下平。 物格、知至、意诚、心正、修身、齐家、治国、平天下 德者本也，财者末也。 庄子：丧己于物,失性于俗者,谓之倒置之民! 【孝经 ：开宗明义章第一】  仲尼居，曾子持。子曰：先王有至德要道，以训天下，民用和睦，上下无怨，汝知之乎？ 曾子避席曰：参不敏，何足以知之？ 子曰：夫孝，德之本也，教之所由生也。复坐，吾语汝。子曰：身体发肤，受之父母，不敢毁伤，孝至始也。立身行道，扬名於后世，以显父母，孝之终也。 夫孝，始於事亲，中於事君，终於立身。 司马光的德才观 德才兼备乃圣人； 德大于才成君子(合规守法)； 有德少才为好人(合规守法)； 德小于才可成小人(合规守法)； 德才全无为愚人(合规守法)； 无德有才易成坏人(违规违法)； 。 作为行业自律管理组织的中国注册会计师协会成立于1988年，在对注册会计师、会计师事务所的服务、监督、管理和协调，以及促进行业健康发展等方面发挥了重要作用，并已加入国际会计师联合会、亚太会计师联合会等行业国际性组织，在国际会计审计领域也发挥着越来越重要的作用。??? ?　近年来，注册会计师行业提出了以诚信建设为主线的工作思路，加快了行业自律管理体制建设步伐。为充分体现注册会计师行业维护社会公众利益的宗旨和开门办会的思想，中国注册会计师协会第四次全国会员代表大会的正式代表中，除了行业代表外，还吸收了有关政府部门、行业组织、企业、科研院校等方面的代表，以参与和监督行业的各项工作。 从黎明股份事件看CPA审计 “黎明股份”，上市编号600617，总股本19000万股，流通股7000万股，1998年发行股票，1999年1月28日上市。在1999年度报告中，该公司为了掩饰其经营业绩，虚增资产8996万元，虚增负债1956万元，虚增所有者权益7413万元，虚增营业收入1.5亿元，虚增利润总额8679万元。 负责对该公司进行审计的事务所是沈阳华伦会计师事务所，审计报告中说：该公司在所有重大方面公允地反映了该公司1999年12月31日的财务状况、1999年度经营成果和1999年度现金流量情况。这是一份典型的无保留意见的审计报告。 我国对不同类型的审计也有着不同的立法。政府审计既有《中华人民共和国宪法》的有关规定，又有在《宪法》基础之上的《中华人民共和国审计法》。民间审计的国家立法为《中华人民共和国注册会计师法》。而对于内部审计，其相关国家立法则主要体现在《审计法》中的若干条文及国家其他对企业、事业单位的立法之中。各类审计所涉及到的法律规范军属于审计立法体系。 第一节审计职业道德规范 所谓职业道德（professional ethics）是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。审计职业道德是审计人员在审计工作过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。 一、注册会计师职业道德规范 国际会计师联合会职业道德规范 美国注册会计师协会职业道德规范 中国注册会计师职业道德规范 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》分为两个层次，一是基本原则； 二是 具体要求。 （一）民间审计人员职业道德意义 审计人员职业道德是指注册会计师等审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面内容的总称。 与其他专业相比，民间审计人员的职业责任尤为重要。 民间审计人员尽管接受被审计单位的委托并向被审计单位收取费用，但他服务的对象从本质上讲却是社会公众，这就决定了民间审计从它诞生的那一天起，所担负的就是面对社会公众的责任，民间审计事业是一个责任重大的行业。 审计人员职业道德建设对于规范审计人员道德行为，提高执业水平、维护良好的职业形象具有重要意义。 AICPA在《职业道德规范》中，说明制定的原因：“通常，那些依赖注册会计师的人们都感到难以评价审计人员的服务质量，但是，他们有权要求这些审计人员合格且正直。跨进公共会计职业的人士，即被认为承担了坚持会计原则、积累专业知识和改进工作方法，遵守职业道德和技术标准的义务。” 其前言有一句话：“人本应正直，不应被迫正直” 我国职业道德含义： 职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 其中： 职业品德（professional integrity）是指注册会计师所应具