企业环境信息披露实证研究方法综述.pdfVIP

2011年7月 中 国 管 理 信 息 化 Ju1．。201l 第 14卷第 13期 ChinaManagementInformationization Vo1．14．No．13 企业环境信息披露实证研究方法综述 王军会 1,2赵西 (1．中国人民大学 商学院，北京 100872；2．中国石油大学(华东)经济管理学院，山东 东营 257061) [摘 要]国内外企业环境信 息披露实证研 究结论不尽一致，样本选择和研 究方法不同是主要原 因。本文 以研 究方法为主 线，从环境信息披露的方式和渠道 ，环境信息披露的现状和程度 ，环境信息披露与环境业绩的关系等方面梳理文献 ，简要 分析各种研究方法，并得 出启示，以期时未来研究有所裨益。 [关键词]环境信 息披露 ；实证研 究；研 究方法；综述 doi：10．3969／i．issn．1673—0194．2011．13．001 [中图分类号]F234．3 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2011)13—00o2—02 一 、 引 言 减少。Guthrieeta1．(20o8)研究 了2004年澳大利亚食 品与饮料 随着生态环境的恶化 ，环境 问题及相关社会 问题 日益受到 行业 中同时采用年报和公司网站披露社会责任和环境信息的公 社会公众的关注，会计界对环境会计 的关注度也 日益提升。环境 司，发现公司网站 的披露频率高于年报 ，而年报和 网站侧重披露 会计的研究重点从初期对环境会计 的概念 、内容、计量等理论 问 的信息类型有所不 同。国内的何丽梅 等 (2010)．肖曼和许家林 题 的探讨 ，逐步转向对企业环境信息披露的实证研究。国外从2O (2011)研究了我国上市公司社会责任报告中环境信息和社会责 世纪 8O年代开始 ，出现 了大量社会责任和环境信息披露方面的 任信息的披露情况 。沈洪涛 等(2010)比较 了重污染行业上市公 实证研究成果 。我 国自进入 21世纪 以来 ，企业特别是上市公司 司年报和独立报告中的环境信息披露 ，发现 ：年报仍是环境信息 环境信息披露逐步受到重视 ．这方面 的实证研究开始增多，研究 披露的主要渠道 ，但独立报告数量和 比例正迅速提高；独立报告 内容涉及上市公司环境信息披露的现状及影响因素 ，环境信息 比年报披露的环境信息数量更多但质量较低 ：独立报告和年报 披露与环境业绩的关系等 。国内外环境信息披露实证研究文献 中的环境信息相互促进而非替代。 存在一个共 同问题 ，就是研究结论不尽一致。样本选择及研究方 企业披露环境信息的渠道除上述 3种主要方式 以外 ．Zeghal 法 的不 同导致了研究结论的不 同，科学 的研究方法对实证研 究 Ahmed(1990)还提到中期报告、报刊广告、新闻发布会 、与记者 至关重要 。本文以研 究方法为主线 ，梳理国内外环境信息披露实 和财务分析师的讨论以及会议等方式 ，我 国学者耿建新和焦若 证研究文献 ，简要分析各种研究方法的特点及局限性，以期对未 静(2002)等研究了上市公司招股说明书中环境信息的披露情况．． 来研究有所裨益 。 三、环境信息披露 的现状和程度研究 二 、环境信息披露的方式和渠道 企业环境信息披露现状和程度的计量是环境信息披露实证研 企业环境信息披露主要有 3种方式：年度财务报告 (以下简 究的基础，国内外文献 中提到的计量方法大致可分为以下4类 。 称年报)，社会责任报告或独立环境报告，以及公司网站及新 闻 第一类是描述性统计分析方法 。耿建新和焦若静 (2002)对 媒体等 。其 中，年报作为一种正式且广受关注 的信息载体 ，是企 强污染上市公司招股说 明书中披露环境信息的公司数 目、披露 业最早采用 的披露环境信息 的传 统主流渠道 。国外 的 Ingrani 内容等进行 了统计分析 。肖淑芳和胡伟(2004)对我国沪深两市 W