审计期望差距成因与对策研究.pdfVIP

毋财会税务 国 窜计期望差距成因与对策研究 口刘春苗 西南财经大学会计学院 摘 要 ：该文首先探讨 了审计期望差距的涵义 ，在说明著名学者观 点的基础上提 出了作者 自己的观点 ；其次 ，文章从社会公众和 审计职业界两个方面较深入地分析 了审计期望差距形成的原 因；最后根据差距成 因分析针对性地提 出缩小审计期望差距 的对策建 议 。 』 关键词 ：审计期望差距 ；成 因；对策研 究 一 、 审计期望差距涵义 释审计 期望差距同样有用 。审计人员在 审计 过程 中当出现问题 国内外有较多学者对审计期望差距进行过研究 ，并从不 同 时，要么将问题 归责为别人的错误 ，如被审计单位的人员不配 的角度说明审计期望差距的涵义 。对 审计期望差距 的研究最早 合 、专家不称职 ；要么将问题归责为工作 的环境 ，如时间太紧 、存 见于 1978年 的科恩报告，科恩委员会在其报告中称 “期望差距 货盘点困难 ，总之 ，出现 问题不是 因为 自己。审计职业界这种不 确实存在 ，造成这种期望差距 的主要原因是审计界随美 国商业 正确 的认知是导致审计期望差距产生的重要原 因。 环境的迅速变化没有做 出及时 的反应 ，没有与这种变化保持 同 2．审计工作质量不佳 步发展 。”该报告的结论主要指出审计期望与商业环境 的适应关 我 国审计工作在近三十年来得到 了飞速地发展 ，但还是处 系是差距存在 的主要 因素 ；Porter在 1993年 的研 究 中指 出审计 于上升 的过程 ，远没有达到成熟阶段 。审计工作程序不够完善 、 期望差距是社会公众对审计行业 的期望与审计师的实际工作绩 审计人员和审计机构的独立性不强 、审计人员 的专业胜任 能力 效的公众看法之间的差距 ，这是审计期望与工作业绩之间的差 不足以及道德情操不高等原因都限制 了审计工作 的质量 。低质 距 ，这一概念得到 了审计界的普遍接受 ；我国学者胡继荣 2001 量 的审计工作与社会公众的高期望值必然产生差距 。 年认为审计期望差距就是社会公众对审计 的要求与公众对 目前 3．审计准则不 完善 审计执业情况的认识之间产生 的差距 ；我 国学者刘 明辉 2010年 审计准则是审计师进行审计工作 的准绳 ，审计准则完不完 从认知心理学的角度对审计期望差距做 出了界定 ，他认为审计 善直接决定了审计质量的高低。经济环境变化迅速 ，社会公众信 期望差距是社会公众和审计师 由于对审计工作采取不同的认知 息要求多元化，都对审计工作提出了挑战。现行的审计准则的涵 模式而出现的差距 。本文支持刘 明辉 的观点 ，认为审计期望差距 盖面不够大，致使审计师在实际工作中存在大量可人为操纵的 主要是社会公众对审计工作 的认知与审计界对 自身的认知存在 空间，对高审计质量 的形成构成了威胁，如质量检查制度没有具 不同，从而产生的差距 。一般说来 ，社会公众对审计工作抱有 的 体 的规范；虽然形式上 的独立性具备 了有较强操作性 的条款的 期望都会高于审计界对 自身实 际工作的认知 。 限定 ，但实质上的独立性没有具体的操作条款等 。 二、审计期望差距成因 三、审计期望差距对策 根据审计期望差距 的涵义 ，审计期望存在差距是社会公众 一 社会公众方面的对策 和审计职业界两方面 的原 因共 同形成 的，下面就从这两个方 面 审计界需要加强对社会公众 的审计宣传工作 ，向社会公众 来深入分析差距 的成 因。 传播审计工作 目标 ，审计工作程序 ，针对审计师的法律法规 、审 一 社会公 众方面 的原 因 计环境等方面的知识 ，使得社会对 审计人员和审计工作有更深 1．社会公众 对审计 的认知缺 乏 人的了解 ，消除原有对 审计的误解 ，进而产生更为合理的审计期 审计工作要为社会公众提供鉴证信息 ，从而决定 了审计工 望。这 必然会缩小社会公众与审计界的期望差距 。 作的价值性，于是社会公众就会根据 自身需求对审计工作产生 二 审计职业界方面的对策 期望。现实状况是社会公众对审计人员和审计工作缺乏了解 ，比 继续完善审计工作程序 ，向国外先进国家的审计 同仁学习先 如社会公众对审计工作 的 目标 ，审计工作 的程序 ，针对审计师的 进的审计方法 ；审计职业组织可以在资格审核 、工作监督和持续培 法律法规都缺乏一定 的了解 ，于是会对审计工作产生不符合实 训包括专业知识和职业道德教育等方面采取更加积极有效的措施 际的要求和期望，从而不可避免地产 生了审计期 望差距 。 来提高审计人员的专业胜任能力和道德情操；进一步提高审计机关 2．社会公 众 的从众行 为 和审计人员的形式独立性和实质独立性。此外 ，审计准则制定机构 这是心理学方面的原 因。从众行为又可以称为