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风险与内控 FRIENDS OF ACCOUNTING 基于企业内部控制理论的外汇风险管理分析 广东技术师范学院 吴 丹 【摘 要】随着全球化进程的加快，我国企业的国际经贸往来越来越频繁，加强企业外汇风险的管理也越来越重要。文章针对我国企 业外汇风险管理的实际情况，介绍如何利用内部控制理论来识别外汇风险、分析外汇风险和应对外汇风险，以提高我国企业的外汇风险意 识和外汇风险防范能力，保持企业的持续健康发展。 【关键词】内部控制；外汇风险管理； 风险评估； 风险应对 2008 6 年 月财政部联合五部委 结果、数据存档。风险应对建立在风险 来严重的损失。 发布 《企业内部控制基本规范》，其 评估的基础上，为风险控制活动提供依 3.财务的单一性 中风险管理是企业内部控制的内容 据。企业根据目标、风险偏好和风险可 我国一些企业的财务存在单一 之一，《企业内部控制基本规范》的 接受程度、风险发生的原因和风险重要 性，出于控制成本的目的只是在个别 制定和发布将有利于提高我国企业 性水平，结合实际情况确定适当的风险 的金融市场以某一两种货币进行筹资 的风险意识和风险防范能力。 随着 应对策略。企业风险应对有风险规避、 和投资。这样在外币波动的情况下，公 全球化进程的加快，我国企业的国际 风险降低、风险分担和风险承受四种基 司将面临外汇风险，会给企业带来重 经贸往来也越来越频繁，加强企业外 本类型。 大损失。 汇风险管理也越来越重要，以下从内 （二）外部外汇风险 部控制理论的角度，来探讨我国外汇 二、外汇风险的识别 1.交易风险 风险管理。 企业开展风险评估，应当准确识 交易风险是指经济主体在当前交 别与实现控制目标相关的内部风险 易中因汇率变化而造成的实实在在的 一、内部控制及风险管理基本理论 和外部风险。识别内部风险主要关注 经济损失或经济收益，反映了汇率波动 分析 人力资源因素、管理因素、自主创新 对公司现金流量的影响。交易风险的产 《企业内部控制基本规范》在形式 因素、财务因素、安全环保因素等内 生一方面源于外币事项自交易发生至 上借鉴了COSO 报告的五要素（控制环 部风险因素。识别外部风险主要关注 结清时的汇率变动；另一方面是外币事 境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 经济因素、法律因素、社会因素、科学 项在收付实现时，将外币兑换为本国货 内部监督）框架，同时在内容上体现了 技术因素、自然环境因素等外部风险 币及其他外币或将本国货币兑换为外 风险管理八要素（控制环境、目标设定、 因素。 币过程中发生的损益。交易风险影响企 事项识别、风险评估、风险应对、控制活 （一）内部外汇风险 业短期现金流量、收入或收益的人民币 动、信息与沟通、监控）框架的实质，构 1.专业外汇人才的不足 价值。 建了以风险评估为重要环节的内部控 我国不少企业聘用财务人员管理 2.折算风险 制框架。风险评估主要包括风险识别、 外汇，而一般的财务人员往往不具备外 折算风险是指经济主体对资产负 风险分析和风险应对。 汇风险预测和防范的能力，缺乏足够的 债表进行会计处理中，在将外币转换成 全面良好的风险管理需要以真实、 外汇管理知识，因此，即使企业管理层 记账货币时，因汇率变动而出现账面损 准确、及时和完整的风险信息为基础， 重视外汇风险的管理，但由于企业缺乏 失的可能性，是账面价值的变化。反映 企业应广泛收集与本企业风险和风险 专业的外汇人才而使得管理外汇风险 了汇率波动对公司资产负债表的影响，