对加强上市公司财务管理的几点看法.pdfVIP

维普资讯 来 Finance尊SA撷cco萃untri~a麓奄t{i勰参糍l_ (5)西方发达 国家风险导 向审计 在我 国的应用。即使外部体制和 内部 如何构建社会审计行业的责任机制 控制机制的上述方面都 已建好 ，如果 社会 审计机构的审计技术不行 ，那 么 仍然不能很好地对社会承担 责任 。因 王国付鼗 此 ，笔者认 为应注意风 险导向审计在 我 国社会 审计行业的具体运 用。应尽 快 出台符合我 国现行审计监 管模式的 现代风险导向审计 准则，将被审计单 1 位的经营环境、经营风险、管理层的串 、 构建外部机制 既要借鉴其他法人治理结构机制 中相 (1)法律制 约机制 。应修 改 目前 适宜的内容，如决策层、执行层、监督 通作弊作为首要、必须的审计程序 。 相关法律 (如 《注册会计师法》)条文中 层及其他 内控 牵制机制 ，又要研 究该 (4)风 险控制中重要性水平的实 已不适应 的条款并补充完善 ，从法律 行业运作机制有别于其他法人治理结 际操作办法。现行 的独立审计准则只 上加大社会 审计行业 的社会责任 ；同 构机制方面的内容。 给 出了重要性水平 的原 则框架 ，笔者 时要给予 《独立审计准则》应有的法律 (2)机构股 东与签字注册会计师 认 为，现 代风 险导向审计并不排 斥重 地位 ，只要社会 审计机构严格遵守 了 责任联 动机制 。如 改变 目前执 业报告 要性水平 ，风 险控制 中重要性水平 的 《独立审计准则》，不存在过错 ，就应 免 只有两名执业会计师或一名合伙人(或 实际操 作办法，应是在现代风 险导向 除其 因技术条件所限产生的法律和经 股东)和一名项 目经理注册会计师签字 审计模式下进一步提 高审计质量的关 济责任 ，以保 护该行 业 的健康发展和 的做 法 ，实行三名 注册会计师联 签 的 键技术。我们应设计 出在现 代风险导 合 法权益 。 制度 ，即一名是法人 代表(或首席合伙 向审计模 式下各层次参数的原则性 范 (2)行业 自律组织机制。研 究借 人)、一名是主管合伙人 (或主管副所 长 围和具体 审计程序 。社会审计机构应 鉴国外社会审计行业 自律组织成功运 股 东)、一名是执业注册会计师 。这样 ， 建立 以风 险评估 为先导、重要性水平 作的经验 ，把行业 自律组织真正定位 既可避免东窗事发后股东将全部责任 为重心的业务质量与监督体 系，包括 于 自律组织、民间社团组织，形成行业 推卸给普通注册会计师的现 象，又可 组织保证 系统 、执业标准 系统和业务 自律组织监管注册会计师行为、执业 解 决全部 由股 东签字从而在执业注册 管理 系统 。 质量 ，政府监管行业机构的格局 。 会 计师不知情的情况下事务所 出具虚