决定企业可持续发展的关键抉择——兼析《企业内部控制配套指引》.pdfVIP

蔫≈’掣叫钲r{彩嚣嚣葬 决定企业可持续发展的关键抉择 ——兼析《企业内部控制配甜旨引》 张连起缓 内部控制规范建设，一向是国内外 述国学要旨，无不精辟阐释了“预防重于 范》的应用盲区。 管理先驱企业关注的问题。不久前，财政 发现，发现重于纠正’的内部控制核心 应用指引划分为三类，即内部环境 部等五部委联合发布了《企业内部控制配 价值，成为全面推进内部控制规范建设、 类指引、控制活动类指引、控制手段类指 套指引》，标志着我国企业由自发性控制 有效落实《内部控制配套指引》工作中回 引，涵盖了企业资金流、实物流、人力流 驱动向约柬性控制驱动转变，由粗放型 答成本效益问题的最佳表述。 和信息流等业务和事项。 控制向精细化控制转变，由注重增长速 (一)内部环境类指引 二．内部控制应用指引之精要 度向注重发展质量转变。这充分表明推 第一，组织架构。针对企业治理结 进内部控制规范建设是企业可持续发展 此次发布的内部控制配套指引由18 构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行 的关键抉择。 项《企业内部控制应用指引》(简称“应用 机制和执行力，以及内部机构设计不科 指引4)、《企业内部控制评价指引》、《企 学，权责分配不合理等控制风险，组织 一．国学思想之于内部控制 业内部控制审计指引》组成。应用指引 架构指引明确要求：决策、执行和监督 一谈起内部控制，似乎就离不开 第1号至第5号依次为组织架构、发展战 相互分离，形成制衡；企业的重大决策、 COSO。其实，我国古代曾经有过灿烂的略、人力资源、社会责任和企业文化，主 重大事项、重要人事任免及大额资金支 内部控制文明，。在内部控制、预算和审 要是从企业层面阐释控制环境、风险评 付业务等(即。三重一大’)，实行集体决 计程序等方面，周代在古代世界是无与 估和控制活动等要素内容，控制重点是 策审批或者联签制度；合理设置内部职 伦比的”(《会计思想史》，迈克尔·查特 企业层面的战略风险、行业风险和经营 能机构，明确各机构的职责权限，避免 菲尔德)。而内部牵制的多人原则也早已 风险，注重企业内、外部环境的适应性 职能交叉、缺失或权责过于集中；根据组 萌芽。。虑夫掌财用财之吏，参漏乾后， 和协调性；应用指引第6至18号依次为 织架构的设计规范，对现有治理结构和 或者容奸而肆欺……于是一毫财赋之出 资金活动、采购业务、资产管理、销售业 内部机构设置进行全面梳理；建立科学 入，数人之耳目通焉’(《周礼·理其财之 务、研究与开发、工程项目、担保业务、 的投资管控制度，重点关注子公司特别 所出》，宋·朱熹)，即：考虑到掌管和使 业务外包、财务报告、全面预算、合同管 是异地、境外子公司的发展战略、年度 用财赋的官吏可能会出现贪污盗窃、弄 理、内部信患传递和信患系统，主要从业 财务预决算、重大投融资、重大担保、大 虚作假的行为，因此规定每笔财赋的出 务层面阐释风险评估、控制活动、信患与 额资金使用、主要资产处置等重要事项。 入都要经数人之手，以实现相互牵制。 沟通和内部监督等要素内容，其控制重 由此可见，对子公司的控制堪为组织架 《论语．卫灵公》：人无远虑，必有近 点是企业业务层面的经营风险和财务风 构指引。点穴’之举，也为应对集团控制 忧。《黄帝内经》：不治已病治未病，不治 险。此结构划分，有助于使用者理顺内