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财会探 祈 关于会计查账对账实务的解析 III常蓓蓓 华北电力大学经济与管理学院 (北京) [摘 要]作为财务工作人员，需要在工作实践中不断满足 自己对于会计实务实践的需求，在查账对账的过程中，掌握最基本的方法 的应用。同时针对不同的企业性质进行有效的会计知识的总结。做到利于工作，利于会计整体实务的发展要求。 [关键词 ]查账 对账 会计法 《会计法》规定： 各“单位该当定期将会计帐簿记录取实物、 货币性资产增加的记载： 款项及相关材料互相核对。保证会计帐簿记录取实物及款项的实 检查企业仓库存货实物帐，看股东投入的存货是否有入库、领 有数额符合、会计帐簿取会计凭证的相关内容符合、会计帐簿之间 用、销售的记载。企业有可能对会计账目做假，但仓库实物帐做假 绝对当的记录符合、会计帐簿记录取会计报表的相关内容符合。” 的很少见，首先是因为工作量太大、难度太大，其次因为仓库实物 帐目核对。也称对帐，是保证会计帐簿记录量量的主要程序。订正 帐是企业生产管理的基础，～旦弄乱对生产经营影响太大。所以检 后的 《会计法》除正在第四章会计监督外对各单位财产清查做出规 查企业仓库实物帐是一种很有效的手段。 定外，还正在第二章会计核算外对帐 目核对成绩做出规定。以此， 现场盘点用以出资的机器设备等固定资产 ，检查这些实物资产 考证会计帐簿记录的精确性，便于发觉运营管理外具有的成绩，查 是否真实存在，这些固定资产一般能较长期地保持实物形态，在我 明缘由，明确权利，纠反错误，保证会计材料真实、完整和精确有 门检查时一般还在企业：检查用以出资的非专利技术等无形资产相 误。 关的技术资料，检查是否签署了转让合同，有关合同条款是否与出 一 、 复核法查账业务 资协议、评估报告相关条款表述一致。合同条款对非专利技术价值 复核法是比较机械的方法，需要根据会计的原有资料按程序进 影响很大，比如双方共有与被投资企业独有就区别很大。 行处理。 四、新老会计交接的对账 对原始资料的时间、数量、单位进行核对。针对销售发票与销 会计交接工作十分重要，对于其中涉及到一些历史遗留问题一 售账本的记录是否统一进行核对。对销售收入的计算的正确与否进 定耍弄清楚。在重要账 目问题上，应要求前任会计出具书面材料进 行检查。对原始资料提供的经济数据和经济指标 (包括经营成本、 行说明。对于新任职会计，需要向会计机构的总负责人说明移交过 销售税、利润额等 )进行核对。 程中涉及到的各种清单的来龙去脉。 对原始凭证与原始单据，原始凭证与记账凭证，记账凭证与记 交接过程需要三方在场，同时出具交接备忘一式三份，包括前 账凭证，记账凭证与账簿，账簿与账簿，账簿与报表，报表与报表 任会计、现任会计和监理人各持一份。交接清单需要注明时间、地 等所记录的内容是否一致进行核对，记账凭证与所附原始凭证是否 点、单位名称、交接人的姓名、职务以及交接事项的详细资料。 完整，数字是否一致；总账与明细账是否一致；报表之间有关指标 一 般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人 (会计主管人 和数据是否相对应等进行核对。 员)监交；会计机构负责人 (会计主管人员)办理交接手续，一般 核对时用来佐证的资料必须是经过审阅、真实正确的资料。 由单位负责人监交，必要时由主管单位派人会同负责人监交；主管 当缺乏佐证依据时，相互核对的数据至少有两个以上不同来源，并 单位会计工作的单位负责人还应与主管单位监交。移交清册应当经 使之核对相符。已经复核的审阅的资料应做好审核符号，如使用： 过监交人员、审查人员审查、签名和盖章，作为交接双方明确责任 “、／” “t” “△”等表示已核对的符号。核对时可以～人单独进 的证件。 行，也可以两人合作，一个唱读，一个核对，同时做好核对的符 五、月末账 目实务处理 号。 在工作实务中，多数企业的银行账务都存在