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2011年 7月 中 国 管 理 信 息 化 Ju1．，20t1 第 14卷第 l3期 ChinaManagementInformationization V01．14．No．13 内部控制审计相关问题的探讨 库立伟 (开滦能源化工股份有限公司范各庄矿业分公司，河北 唐山 063109) [摘 要】本文在阐述企业 内部控制与 内部审计 的基础上 ，指 出强化 内部审计对于企业 内控制度的意义，并提 出如何强化 内部 审计 以适应 内控制度的要求。 [关键词]内部控制 ；内部审计 ；强化 doi：10．39696．issn．1673—0194．2011．13．027 [中图分类号]F23945 [文献标识码]A [文章编号]1673一O194(2011)13一OO42-02 1 引 言 中存在的问题和漏洞。以企业库存商品的管理为例 ，在企业 的库 内部控制制度是指为了保证企业经营活动 的顺利进行 ．实现 存商品管理 中，其盘盈和盘亏的处理问题上最容易出现漏洞 ，这 企业的经营管理 目标 ．在企业 内部制定和实施的具有管控职能的 也是企业 内部控制制度重点关注 的内容。内部审计根据相关内部 一 系列方法、程序和措施 内部审计是内部控制一种特殊形式，也 控制制度 的要求 ．重点抽查相关库存商品的盘点 、盘盈和盘亏资 是 内部控制的重要组成部分。内部审计是企业实现内部控制 目标 料 ，找出库存商品盘盈和盘亏的原因。同时，内部审计通过对企业 的重要手段 。内部审计通过对企业内部各项经营活动独立、客观的 库存商 品盘盈和盘亏手续审批完备性 以及账务处理 的及 时性和 评价 ．可以检查企业内部是否有效执行了企业的各项程序和政策 ， 正确性进行审查，在很大程度上能堵住可能在库存商品盘点中存 是否严格遵循 了企业的既定标准 ，是否合理、有效地实现 了对企业 在 的漏洞 ，确保企业资产的完整性。 资源的有效利用，是否实现了企业的既定 目标等。 2．3 确保企业实现经营 目标 2 强化内部审计对企业内控制度的意义 在科学 、合理的内部控制组织体系下，内部审计机构应该是 2．1提高企业会计信息质量 独立于财务部和人力资源部的独立部 门。内部审计机构应当直接 企业 内部 审计 的内容之一是 内部财务审计 ，监督企业会计 对监事会负责，如果遇到企业重大的内部审计事项或者发现企业 资料 的真实性和完整性 。企业的财务部 门应当建立企业 内部的 内部的经营管理存在重大的违法 、违规事件时 ．内部审计机构还 财务控制制度 ，对会计资料 的取得 、记录和保管都应有相应 的制 可 以将上述事项或者事件直接 向股东大会及其常设机构董事会 度 ．并通过 内部稽核制度。保证会计资料和会计信息的及时性 、 进行汇报 。内部审计部 门应当在企业的内部监督机制 中具有足够 真实性和完整性 。但由于人为的主观 因素 以及相关制度 的局限 的权威性，这样才能保证企业的内部审计报告得到企业管理层的 性，企业的财务工作不可避免地会存在一些 问题 ，而内部财务审 足够重视。针对企业内部审计报告提出的整改措施和处理建议， 计的任务就是发现这些 问题和偏差 ．并及时向企业的管理层提 企业管理层应及时进行研究并给 出反馈意见 ．这样才能为企业经 出相应的建议，使企业的财务工作达到企业 内部控制制度的要 营 目标的实现提供有力的保障。 求 。 2．4 加强企业内部考核的力度 2．2保护企业财产完整 为了保证企业的内部控制制度充分发挥作用，并在实施的过 通过对企业经营活动 的内部审计 ．可 以及时发现企业管理 程 中不断完善 ，企业必须定期或不定期地检查和考核企业内部控 制制度的执行情况。内部审计部门应会 同财务部 门以及企业相关