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我国增值税转型的影响阐述 ◎文／欧阳思莉 摘要：2009年1月1日，我国在全国范围内实施增值税来的效应不同。我国的增值税转型经历了改革试点到全国范围 转型改革，全面施行消费型增值税。此次改革对于完善税制和 内的推行，给我国的经济以及企业带来了不小的影响。本文将 应对金融危机具有重大意义。结合增值税转型以及增值税的扩 从以下几个方面对现有的研究结果进行论述。 围改革，国内学者分别从宏观、微观层面研究了税制改革造成 (一)增值税转型对经济的影响 的影响。由于研究的角度不同，得出的研究结论也不完全一 大部分学者认为增值税转型的改革试点具有正面效应，应 致。在现有的研究基础之上，对现有研究结论进行整理，对未 该在全国范围内进行推广。也有学者认为现由生产型增值税转 来的可能的研究发展方向进行展望。 为消费型增值税可能对我国的经济结构造成消极影响。尽管转 关键词：增值税转型；研究现状，研究展望 型具有促进企业投资的效应，但是，程瑶和陆新葵从经济结构 的四个维度(产业结构、行业结构、区发域结构、投资与消费 市场作为一只“无形的手”是通过价值规律和供求规律来 结构)实证分析了增值税转型可能对其产生不利影响。研究的 引导经济行为的方向的。其作用机制主要是通过经济危机来恢 结论是增值税转型会进一步恶化原本已经失调的经济结构。 复总供求平衡给经济带来的震荡和破坏，并且恢复周期很长。 (二)增值税转型对财政收入的影响 而由于市场机制自身的缺陷，即市场失灵使得国家干预经济成 增值税转型面临的困难之一是可能对财政收入造成的冲 为必要。最早主张政府采取措施干预市场经济发展的是西方经 击。因为，消费型增值税扩大了进项税的抵扣金额，在其他条 济学家凯恩斯，即通过政府这只“有形的手”参与市场经济的 件不变的情况下，会减少当年的增值税收入及相关附加税费。 发展。其中，税收政策是一种不可或缺的宏观调控手段。 因此，在其他财政收入一定的情况下，会减少当年的财政收 入，无论是中央财政收入或是地方财政收入都会受此影响。但 一、增值税转型的影响的研究现状 是，也有研究认为转型对财政收入的影响较小。马辉和杨体军 2009年1月1日，我国开始在全国范围实行消费型增值以吉林省1989年至2005年的增值税和财政收人数据为样本，运 税。由于改革有利也有弊，在不同的时间段或地区，改革所带 用Grmager因果检验方法分析两者之间的因果关系。研究发现 露，而不是检查这个企业使用了多少衍生产品， 因为它仅仅是 样，即“对金融头寸功能相当的等值物的不准确的归类”。 中间的步骤。 Fok等人(1997)采用一种方法称为将不相关的业务范围 Faulkender指出，一些公司如果签订了一个债务合同，多样化，并使用一个虚拟变量来区分跨国公司并将其作为生产 而这个债务合同正好与其所期望的利率风险暴露是挂钩的，那 或者经营对冲的代理变量。尽管这个跨国经营的虚拟变量的回 么这些公司实际上是在进行对冲活动。当一个公司拥有高度变 归结果是显著的，但是其符合程度却和预期的结果相反。假如 化的经营现金流，但是如果其现金流的供给与其现金流的需求 这个变量是经营对冲较好的代理变量，那么Fok等人的研究结 是匹配的，那么这个公司实际上也进行了风险对冲。也就是 果证实了经营对冲和衍生品对冲很可能是相互补充的，而不是 说，当一个公司有能力将其所创造的经营现金流与其投资机会 相互替代的。 正相关时，那么这个公司实际上也进行了风险对冲活动。但 综上，将风险对冲单界定为衍生产品的使用是不科学的。 是，精确地区分公司为风险对冲使用者和非风险对冲使用者不 较为合理的做法是，将风险对冲定义为一种综合的风险管理方 能单凭经验来判断。为改善这个缺陷，检验金融衍生品的使用 法，它不仅包括公司的衍生产品“头寸”，还包括其他财务和经 不仅仅包括一般意义上的对冲，还应该引进那些用来指示其他 营对冲的方法，这样才有利于正确区分衍生产品使用者和非衍 风险对冲方法