浅谈网络信息化对独立审计风险的影响.pdfVIP

管理锦囊 浅谈网络信息化对独立审计风险的影响 武光来 中国石油辽河油田公司审计处财务收支审计科 辽宁盘锦 124010 【摘要】本文以网络信息化环境为审计的内外部环境背景，定义了网 的首要任务，它与被审计单位经营环境、企业性质和审计风险的大小的 络信息化环境下审计风险。根据传统审计理论和现代风险管理分析方法， 密切相关。审计人员在进行审计之初，应该考虑其重要性和审计风险的 阐述了独立审计风险的来源、评估问题，并给出了解决这类问题的具体方 关系。因为审计风险的高低取决于对审计重要性的判断。重要性程度越 法，为新形势下独立审计的具体执行提供了理论参考。 低，审计风险就越高；反之亦然。 【关键词】网络信息化环境；独立审计；审计风险；审计数据 4、网络信息化环境对独立审计风险的影响 信息化环境对独立审计的影响具体表现为： 1、引言 4.1有利影响 随着信息技术和网络技术在经济生活中的广泛应用，信息化的经济 （1）审计手段的革新，保证了详细审计的顺利实施，这比传统的抽 环境已逐步形成。企业日常的业务和生产管理对网络信息技术的依赖 样审计风险更低。 使网络交易、网店越来越多的走进人们的日常生活中。同时网络信息技 （2）在网络环境下，审计数据及相关资源的获得更加便利，不但简 术也带来了一些问题。系统故障，人为操作不当，网络安全漏洞等往往 化了审计程序，提高了审计效率，也降低了因手工操作带来的人为失误， 会导致信息系统无法正常工作，同时也影响到经济主体正常的运营。因 在某种程序上也降低了审计风险。 此，由独立的第三方对信息系统的安全性和可靠性进行检验，对系统中 （3）网络环境不但为审计提供了方便的数据传输渠道，同时也起 的数据进行真实性和准确性的审核显得尤为重要。 到了监督作用，一定程度上保证了审计的独立性及公正性。 国外对审计风险的研究较为成熟，对信息化审计有一定的研究基 4.2不利影响 础。Jefferson T. Davis等将人工智能技术引入审计判断过程，用于在 （1）产生了因具体审计目标扩大而带来的风险：与一般审计环境不 审计过程中进行控制风险的评估[1] 。George T Friedlob基于模糊理 同，在网络环境下，企业财务数据为电子数据，其真实性与合法性的认 论处理审计风险的衡量、管理和处理审计环境中的不确定性[2] 。Paul 定也成为审计的一项重要内容，同时审计对象也由原来的“账、证、表” Rousea运用了数据封套分析(DEA)评估审计风险[3] 。Thomas利用神经 有所增加，必须对信息系统和数据库的安全性、合法性和可靠性进行鉴 网络协助审计人员评估风险和专业判断[4] 。国内对网络信息化环境下的 证，因此具体审计目标的扩大增加了审计风险的程度。 审计理论问题[5]的研究始于20世纪90年代，针对电子商务、ERP环境、 （2）人因及方法带来的审计风险：网络信息化的审计要求审计人员 网络交易和信息审计等审计风险研究逐渐得到重视。杨锐分析了电子商 不但要具备财务审计能力，同时还要具备信息技术甄别能力。面对海量 务环境下审计风险增加的原因。周新玲对IT环境下注册会计师审计风 的审计数据，审计人员不但善于对采集的数据进行筛选和分析，还要善 险进行了分类和分析。李闻一则认为网络经济的全球化推动了网络安全 于辨别审计线索，查找数据特征，从而快速、准确地找出审计疑点。其 性等因素给审计带来新的风险。 工作量的增大和工作方法的改变无疑加