信息化环境下中小企业内部控制研究.pdfVIP

COMMERCIALACCOUNTING l 内部控制 口卢德湖(副教授)(闽西职业技术学院福建龙岩364021) 摘要：堕羞啦算机。网丝、通讯技术_es快速量畏。j|蔓会的篮息必程度盘丕．断握企业带来的潜在风险，特别是信息化 盘。一篮j垒坐与_-中一J!金业内一控拯境，凰险叠馒、控札澧动，信息盘缠复沟逼，一内部对中小企业内部控制的影响问题。在 监努是系壁切．，．宣焦一丕斯篮变虫!卜企业由益营坯凌，整史尘企：业内部控烈建 中小企业加快发展的信息化进程中， 篮篮墨机遇盟且吐：垫垒史．01企业整墨了新盟挑战。．．套塞盔捧煎焦鼠化弱境 如何促使信息化应用与内部控制建设 牡-中-尘企业直盔控制受堕鲍基础_上．，．童点对推进焦息鹋损撞王_中．小金业直叠 相结合，很早就引起实务界和理论界 控制策略进行了论述。 的重视，欧美国家的研究可追溯到信 息系统的审计。20世纪国际商业机器 关键词：信息化中小企业内部控制 公司提出了在电子数据处理环境下的 内部控制和审计问题。1967年，国际 一、研究背景 重要组成部分，也是现代中小企业对 信息系统审计与控制协会成立，在全 企业信息化是指企业以业务流程 经济活动进行管理所普遍采用的一种 球100多个国家和地区成立160个分 优化或重组为基础，利用计算机技术、 控制机制。作为企业管理的重要组成 会，致力于制定和颁布一系列内部控 网络技术和数据库技术，控制和集成 部分，内部控制对加强会计监督、提升 制审计准则与实务指南，用来指引信 管理企业生产经营活动中的所有信 企业会计信息质量、提升企业管理效 息系统的安全与风险防范工作。1974 息，整合企业现有的生产、经营、设计、 率具有重要作用。中小企业内部控制 年，美国注册会计师协会《内部管理的 制造、管理，及时为企业的管理层、决 是指为了保证其经营活动合法合规、 调查与评价对EDP的影响》确立了电 策层、基层执行者提供准确而有效的 企业资产安全完整、财务报告的真实 子数据实施审计的标准。1996年， 数据信息，实现企业内外部信息的充 可靠、经营的效率和效果，利用企业内 ISACA公布了《信息系统审计的框架 分共享和有效利用，提高企业的经济 部分工相互联系、相互制约的一种具 体系标准》，目前已作为全球通用的、 效益和市场竞争能力。随着企业信息 有控制职能的方式、措施和程序，并且 具有权威性的信息系统控制和审计标 化的快速发展，我国中小企业的经营 予以规范化及系统化、使之成为一个 准。21世纪初期，国外对信息系统内 环境在不断改变。信息化与中小企业 严密的、完整的体系。 部控制的理论与方法问题的研究，取 内控坏境、风险评估、控制活动、信息 我国中小企业数量多、规模小、组 系统与沟通、内部监督关系密切，在给 织结构相对简单。在现实中，我国中小 等发表了有关COBIT最新标准，在管 中小企业内部控制建设带来机遇的同 企业中有相当一部分内部控制制度不 时，也给中小企业带来了新的挑战。加 健全，各项制度不够完善，导致内部控 研究IT治理问题。人们把这些研究成 强信息化环境下中小企业内部控制研 制形同虚设。随着经济全球化和科学技 果不仅在大型企业信息化进程中推 究具有深