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COMMERCIAL ACCOUNTING 管理会计
阴姜韵宜 渊教授 冤渊北京财贸职业学院 北京 101101冤
殷中图分类号院F234 文献标识码 院A 文章编号 院1002-5812渊2015冤11-0051-02
摘要院本文在分析预算功能构成尧预算功能影响因素的基础上袁认为只有与环境相适应的预算功能才能得以
实现遥在此基础上袁本文分析了预算行为模型袁认为预算功能的彰显决定于上级与下级预算行为的博弈结果遥
关键词院预算功能 预算行为 预算参与预算决策
预算管理作为重要的管理手段袁 于规划进行的事前与事后评价遥 无论 能与预算的业绩评价功能具有互补与
在国内外企业实践中已得到广 是学者们所提出的目标沟通功能与战 促进关系遥
泛应用遥 但是袁近年来袁由于企业经营 略制定功能渊崔学刚袁2011冤袁还是协调 如前所述袁 业务规划与业绩评估
环境的不断变化袁 预算管理的适用性 及资源配置功能渊佟成生等袁2011冤袁其 是预算的两个重要功能袁 业务规划功
受到了强烈争议袁 预算管理无用论的 本质都是对协调整合各类经营活动及 能契合了预算的本质袁 并拓展了预算
观点得到了越来越多企业实务工作者 各方面关系袁 对企业未来管理与经营 的资源配置功能与目标沟通功能遥 预
及学者的支持遥 但是袁不可否认的是袁 业务活动进行规划曰 只有在可以依据 算的业务规划功能得到了理论与实践
预算管理仍然广泛存在于企业管理实 预算进行业绩评价的前提下袁 学者所 研究的认可遥关于业绩评价的功能袁争
践中袁 如何使预算管理更好地发挥功 提出的预算经营控制功能与激励功能 议颇多遥 预算的业绩评价功能之所以
能无疑是企业管理者亟待解决的关键 才能得以实现遥 从预算的基本涵义来 得以发挥袁 是因为预算将报酬与人的
问题遥 现有的文献对于预算功能的研 看袁 预算是对企业未来期间经营活动 行为联系起来袁并指定了明确目标遥但
究袁主要集中在三方面袁一是关于预算 的具体规划袁 从历史过程的追溯也可 是超越预算认为传统预算重大缺陷
功能构成的研究曰 二是关于预算功能 以看出袁业务规划是预算管理最基本 是院传统预算过于强调业绩评价功能遥
影响因素的研究曰 三是预算功能与预 的功能遥作为预算的基本功能袁业务规 因此袁超越预算认为院预算要想真正发
算行为特征之间的关系遥 划功能是其他功能实现的基础与前 挥有效作用袁 必须将预算的规划功能
提遥所以袁可以认为袁预算的沟通尧协调 与业绩评价功能分开遥
一尧预算功能构成
及资源配置功能均衍生于业务规划功
二尧预算功能影响因素分析
对于预算功能构成的研究路径有 能袁 而经营控制和激励功能均衍生于
两个院理论演绎与实践提炼遥关于预算 业绩评价功能遥 预算作为管理系统的重要组成部
功能袁各类文献的提法与表述均有所 现有研究普遍认为袁 预算的各项 分袁环境对其的影响是深远的袁环境的
不同遥 预算功能通常被概括为决策与 功能是存在冲突的袁 究竟何种功能应 变化决定了预算管理在企业中的作
控制遥 决策功能包括沟通尧协调尧计划 成为预算管理较重要的功能袁 主要取 用遥 企业如能分析不同发展阶段对于
及资源配置等具体功能曰 控制功能包 决于企业所处环境遥 如果过于强调预 预算管理作用的需求袁 并
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