报财务信息披露有关问题.pptVIP

主要内容 一、重点关注的会计问题 二、内控有关问题 一、2011年报重点关注的会计问题 1.损益VS权益性交易 2.特定交易的确认时点 3.有关收入、成本问题 4.并购重组交易相关问题 5.特定情况下合并报表问题 6.公允价值及减值确定 7.实质重于形式原则的运用 8.列报及披露问题 一、2011年报重点关注的会计问题 1.损益VS权益性交易 股东对上市公司的捐赠 股东代上市公司清场债务 股东单方面对上市公司的债务豁免 股东代上市公司交纳税金、罚款等 大股东或其控制的子公司与上市公司进行的交易中超过公允价值的部分 关注：非控股股东与上市公司的交易 一、2011年报重点关注的会计问题 2.特定交易的确认时点 资产负债表日后事项期间有关情况的影响 资产的价值量、税收优惠 特定债务重组事项的确认 破产重整事项的确认 一、2011年报重点关注的会计问题 3.有关收入、成本问题 新的盈利模式对收入、成本的影响 政府补助收入的确认 提供劳务服务收入确认 总额VS净额的确认 资产VS费用的区分 一、2011年报重点关注的会计问题 4.并购重组交易相关问题 最终控制方的确定 购买日（合并日）的有关问题 发行股份为对价的合并成本问题 （1）购买日股份 （2）协议日与购买日之间波动较大且有限售期的 （3）被购买资产或股权的公允价值 一、2011年报重点关注的会计问题 5.特定情况下合并报表问题 按照15号编报规则进行披露 股权托管等的合并条件 （1）生产经营决策权 （2）收益或损失的分享/分担权 一、2011年报重点关注的会计问题 6.公允价值及减值确定 金融资产公允价值的披露 特定交易中涉及公允价值的披露 企业合并、资不抵债子公司的出售等 长期资产可收回金额确定的披露 一、2011年报重点关注的会计问题 8.列报及披露问题 非经常性损益的判断 原则+企业特定情况 每股收益的确定 具体计算过程的披露 资产、负债的列报 流动性与非流动性的划分 二、内控建设的有关问题 1.内控咨询问题 2.内控审计问题 二、内控建设的有关问题 1.内控咨询问题 咨询机构现状 咨询业务与审计业务独立性 价格竞争 咨询机构管理 二、内控建设的有关问题 2.内控审计问题 对内控的理解 质量控制体系等的建立 整合审计的要求 2011年报审计相关问题 主要内容 一、会计师事务所执业问题通报 二、2011年报审计要求 一、会计师事务所执业问题通报 （一）质量控制制度建设及执行中存在的主要 问题 （二）具体项目执行中存在的主要问题 质量控制制度建设及执行中存在的主要问题 1.未按照新审计准则及时修订质量控制制度。 2.质量控制制度过于原则，未能制定有关质量控制的可操作性政策和程序，对项目的具体指导性不足。 3.部分质量控制制度缺失。 4.对分所的管理和控制尚待加强。 具体项目执行中存在的主要问题 1.业务承接工作执行不力 2.计划审计存在疏漏 3.风险意识不强 4.基本审计方法的运用不到位 5.重要审计程序严重缺失 6.审计完成阶段的监控措施未能有效执行 7.审计底稿要素不完整，归档不及时。 二、2011年报审计要求 二、2011年报审计要求 （一）健全内部治理和质量控制制度，贯彻执 业全过程 （二）审慎执业，加强重点领域审计 健全内部治理和质量控制制度，严格履行控制程序 1.加强总分所一体化管理 2.完善职业道德约束机制 3.加强专业基础建设 4.建立健全质量控制的自我监控制度 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！