高新技术企业申报中对研发费用处理论述.pdfVIP

金融财会 -_ ． I--I ￡==l 新技术企业 申报中对研发费用 同 处理的论述 穆大团 (河南天健会计师事务所有限公司，河南 郑州 450000) 摘【 要】高新技术企业能够享受一系列优惠政策，企业中报的积极性很高，为满足申报条件不惜对 自身进行包装，以致在申 报资料中出现不少问题，本文仅就研发费用在申报中出现的问题予以分析并提出解决问题的思路。 【关键词】高新技术企业；研发费用；核算 2008年 4月 14日科技部、财政部、国家税务总局印发了国 用 ；企业虽无独立 的研发部 门，研发时抽调相关部 门人员组成 科发火 《高新技术企业认定管理办法》的通知，对 科研项 目组；企业在年终所得税汇算时申请研发费用加计扣 高新技术企业的认定条件进行了明确规定，凡是满足申报高新 除，税务机关不予批准。 企业条件的企业，可以向各省科技厅申报高新技术企业称号， 1．研发费用的财务核算问题。 有效期 自颁发证书之 日起为三年。高新技术企业不仅是取得 申 (1)财政部 1992年 12月3l颁布，1993年 7月 1日执行的 报国家和地方各部委其他科技项 目、申报政府专项资金的资 工业企业会计制度第 521号科 目——管理费用规定：本科 目核 格，还享有高级人才引进政策，并可享受税收优惠，其中包括： 算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费 (1)经认定的国家高新技术企业，认定通过后享受 10％的企业 用，包括工资和福利费、折旧、工会经费、业务招待费、房产税、 所得税优惠，自认定通过年度开始按照 15％的税率征收：(2)经 车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、 认定的国家高新技术企业，企业为开发新技术、新产品、新工艺 职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏帐损 发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 失等。(2)财政部2000年 l2月29颁布，2001年 1月 1日执行 照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的5o％~1计扣 企业会计制度第一百零四条第二款规定：管理费用，是指企业 除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150％摊销 。 为组织和管理企业生产经营所发生 的管理费用 ，包括企业 的董 一 、 研发费用存在的问题 事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由 研发费用标准是申报高新技术企业的必要条件之一，高《 企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险 新技术企业认定管理办法》第十条规定：企业最近三个会计年 费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费 (含顾 问费)、诉讼费、业 度的研究开发费用总额 占销售收入总额的比例符合如下三项 务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让 要求：一是最近一年销售收入小于 5000万元 的企业 ，比例不低 费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开 于 6％；二是最近一年销售收入在 5000万元至 2亿元 的企业 ， 发费、排污费、存货盘亏或盘盈 (不包括应计入营业外支出的存 比例不低于4％；三是最近一年销售收入在 2亿元以上的企业， 货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等 。 (3)财政部 2006 比例不低于 3％。而且高新技术产品(服务)收入要 占企业当年 年 2月 l5日发布，2007年 1月 1日执行的 《企业会计准则第 6 总收入的60％以上。研发费用标准实际包括相对标准和绝对标 号——无形资产》规定：(1)企业 内部研究开发项 目的支 出，应 准，是二者合一，但二者又有衔接之处，实际要求很高。企业在 当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获取并理解 申报材料时紧扣指标要求，在相对指标上一般能满足3％～6％ 新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指 要求，但常会出现以下问题：(1)研发费用绝对值大于管理费用 在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知