2016年第二章 财务报表分析的信息基础.pptVIP

第二章 财务报表分析的信息基础 第一节 财务报表分析所依据的信息结构 一、财务报表信息是财务报表分析的基本依据 财务报表包括内部财务报表和对外财务报表 报表原数：是指可以从财务报表中直接获得的，未经任何加工的数据。 二、财务报表的伴随信息 财务情况说明书 国有企业向职工代表大会公布的财务会计报告 审计报告 其他报告形式 三、与财务报表分析相关的非报表性信息 预算资料 财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算 企业内部的非财务性信息 实物类信息、管理类信息、技术类信息、人力资源信息 企业外部信息 政策类信息、市场类信息、行业类信息 第二节 对外财务报表及其结构 一、基本会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 资产负债表 是反映企业在会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是一张静态报表。 表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的经济义务和所有者对净资产的要求权。 可以帮助会计信息的用户了解企业有关资产分布、资本结构、偿债能力等财务状况。 资产负债表的结构 报告式资产负债表 垂直式 账户式资产负债表 平衡式 营运资金式资产负债表 营运资金=流动资产-流动负债 所有者权益=营运资金+非流动资产-非流动负债 资产负债表的作用 可用于评价企业的流动性 变现能力，包括变现速度和变现成本 可用于评价企业的资本结构 财务杠杆效应，财务风险 可用于评价企业的财务弹性 是指企业为适应未预料的需要和机会，采取有效的措施改变现金流的流量与时间的能力。 利润表 它是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 它综合反映了企业在一定时期（如月份、季度或年度）主营营业收入、主营营业成本与期间费用、主营业务利润、营业利润、投资收益、营业外收支、利润总额、净利润等经营成果的形成。 它可以帮助报表阅读者了解企业的经营业绩，是一张“动态”的会计报表。 利润表的结构 单步式利润表 所有收入与所有费用，支出分别加以汇总，相减得到本期净利润 多步式利润表 可以提供中间信息 如：主营业务利润，营业利润，税前利润等 利润表的作用 有助于评价企业的经营成果与获利能力 有助于企业管理人员作出经营决策 有利于评价企业管理人员的工作绩效 有利于评价、预测企业的偿债能力 现金流量表 现金流量表系财务状况变动表演进而来的，是反映企业一定期间现金流转情况的会计报表。 是以现金流入与流出汇总说明企业在报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的会计报表。 它综合反映企业在某一时期与经营活动、投资活动、筹资活动等有关的现金流转情况，是一张“动态”报表。 现金流量表的结构 经营活动现金流量 一般与利润表有关的项目 投资活动现金流量 一般与长期资产有关的项目 筹资活动现金流量 一般与长期负债和所有者权益有关的项目 经营活动现金流量 现金流入 出售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其它与经营活动有关的现金 现金流出 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其它与经营活动有关的现金 投资活动现金流量 现金流入 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产，无形资产和其他长期资产 收到的其他与投资活动