年度汇算清缴政策讲解.pptVIP

企业所得税框架 《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》2014年第三号公告 一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。　　二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。　　三、存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。　　四、本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税纳税申报。 企业所得税框架 企业所得税框架 居民企业：间接法和直接法 企业所得税框架 企业所得税框架 源泉扣缴 第二部分汇算清缴应重点关注的内容 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年34号公告） 《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（2013年41号公告） 《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 》 《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告 》（国家税务总局公告2013年第11号 ） 《国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第40号 ） 《四川省国家税务局关于企业所得税政策执行口径的公告》（四川省国家税务局公告2011年第4号 ） 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 》（国家税务总局公告2012年第15号? ） 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》 《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》 《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知 》(财税（2013）058号 ) 研发费用加计扣除 　　一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：　　（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。　　（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。　　（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。　　（四）新药研制的临床试验费。　　（五）研发成果的鉴定费用。　　二、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。　　三、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。　　四、企业享受研究开发费用税前扣除政策的其他相关问题，按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发（2008）116号）的规定执行。　　五、本通知自2013年1月1日起执行 企业政策性搬迁 　　一、凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。　　二、企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。　　三、本公告自2012年10月1日起执行。国家税务总局2012年第40号公告第二十六条同时废止。 (11号公告) 企业政策性搬迁 《企业政策性搬迁所得税管理办法》 第三条? 企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：　　（一）国防和外交的需要；　　（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；　　（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；　　（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；　　（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要； 企业政策性搬迁 第四条? 企业应按本办法的