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第四章 税务筹划基础知识 第一章 基础知识 第一节 、我国现行税法体系 一、按法律类型划分 （一）一部分是实体法（七大类，24个税种） 1）流转税类： 增值税，17％，13％ 消费税，3%---45% 营业税，3%----20% 2）所得税类：企业所得税， 33% 外资企业以及外国企业所得税，33%+大量优惠 个人所得税 按收入分类计算 …… 3）财产行为类：房产税，车船使用税，印花税，契税 4）资源税类：资源税，城镇土地使用税 5）特定目的税：城市维护建设税，耕地占用税 （二）另一部分是程序法 1、关税（海关负责征收，依据《海关法》和《进出口关税条例》； 2、其他税种是收税务机关征收。依据《税收征管法》。 二、税务机关管理划分 中央税：消费税， 地方税：营业税 共享税：增值税，个人所得税，企业所得税 第二节 税收筹划基本理论 一、企业关注税收筹划么？ 是关注利润？ Or 税后利润？ 二、企业税收筹划的动因 1、主观动因。 1）税收负担沉重是动因之一，税收负担也是理解纳税人行为的钥匙 我国税收宏观水平1 亿元 税收收入与GDP增长率比较2 税收痛苦指数的世界排名3 依据《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”调查，度量世界52个国家和地区雇主以及雇员的综合税务负担，中国内地是全球税负第二重的国家，居于法国之后，也是亚洲负担最重的地区。 法国 中国大陆， 比利时， 瑞典， …… 台湾（第49位） …… 香港， 阿联酋。  2）惩罚不力是动因之二 3）公共产品和公共服务不到位是动因之三 高税收≠高福利； 财政支出的非合理，非透明 2、 客观条件 国家间税收管辖权的差别，产生了真空地带，给跨国避税打开了一扇方便之门。 国内税制因素的可转换性 纳税人定义上的可变通性， 课税对象金额上的可调整性 税率的差异性 三 企业关注的税务问题。 1）税务风险： 多缴税 少缴税 2 )税收负担能否减轻？如何减轻? 以生产日用品而驰名的联合利华公司，其两家姐妹公司，一家设在英国，一家设在荷兰，其子公司遍及世界各地，该公司在我国上海设有三家子公司，分别生产力士牌香皂，系列化妆品和快速食品，面对不同的复杂税制，母公司聘用45名税务高级专家进行税务筹划，一年仅节税一项，就给公司增加数百万美元的收入。 1、行不通的违法之路 偷税 骗税 罚金1-5倍 5年，10年有期徒刑，无期徒刑 欠税 《征管法》 0.5倍—5倍罚款 《刑法》 欠税1－10万元 3年有期徒刑 欠税10万元以上 3－7年有期徒刑 抗税 罚金1-5倍 ； 3年以下，3-7年等刑事处罚 偷税 一、定义：《刑法》第201条第1款规定，偷税罪是指 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入； 经税务机关通知申报而拒不申报； 进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，情节严重的行为； 解释：二次行政处罚是指：两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在一万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。 《刑法》第201第1款对偷税罪的客观方面作出了量化规定， 1、区分偷税行为与偷税罪 “数额加比例标准