税务筹划第十三章企业投资筹划.pptVIP

第十三章 企业投资的税务筹划 第一节 股权投资的税务筹划 一、投资组织形式的税务筹划 （一）个人独资企业、合伙企业与公司企业的选择 选择思路： 从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要低于公司制企业。 在独资企业、合伙企业与公司制企业的决策中，要充分考虑多种因素，不能只考虑一种因素。 （二）子公司与分公司的选择 子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任；分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。 (1)子公司是企业所得税的独立纳税人。 经营亏损不能冲抵母公司利润，与母公司的交易往往是税务机关反避税审查的重点内容 (2)分公司不是企业所得税的独立纳税人。 我国以 “统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”为征收管理办法。 从属机构的静态筹划(从地域税率差异筹划) 投资地区的税率高，选择分公司形式； 投资地区税率低，选择子公司形式 从属机构的动态筹划(从机构设立时间筹划) 筹划思路为： 在投资初期分支机构，宜采用分公司的组织形式；当分支机构经营成熟后，宜采用子公司的组织形式 案 例 深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进行如下有关税收方面的分析： 芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达到初次具有商品价值的收获期大约需要4～5年，这样使企业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐减少。该新营养技术生产公司总部设在深圳，属于国家重点扶持的高新技术公司，适用的公司所得税税率为15%。在内地某子公司适用的税率为25% 经估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，第二年亏损额为150万元，第三年亏损额为100万元，第四年亏损额为50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。 经预测，未来五年内，新营养技术生产公司总部的应税所得均为1000万元，其子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、－150万元。 * * *