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第七章　公共收入理论 （政府融资理论） 一、公共收入概论 二、公共税收制度 三、公债 四、政府收费 五、转移支付制度 一、公共收入概论 政府融资的结果 政治均衡 公民的税收份额影响他们的投票选择； 总体市场均衡与私人使用资源的效率 特定融资方法的采用，会以妨碍竞争市场获得效率的方式，扭曲商品和服务的价格； 收入分配 不同的融资计划，将影响人们的收入分配。 公共收入概论 应该如何分配政府融资负担？ 公平原则 收益原则 为政府提供的商品和服务提供资金的方式应与居民从政府提供的服务中获得的收益相关。 收益原则的一个最大优点是，如果执行得好，可以使居民纳税的边际成本等于其边际收益，从而达到林达尔均衡，实现税收征收的最优效率。 对于某些公共服务，特别是纯公共服务，很难确定不同人从中的获益。 公共收入概论 应该如何分配政府融资负担？ 公平原则 支付能力原则 税额应根据纳税人的支付能力进行分配，税收份额的分配问题与个人从政府活动中的获益无关。 横向公平：具有同等经济能力（或收入）的个人每年应缴纳同等数额的税款。 纵向公平：经济能力不同的人按照某种集体选择的公平标准缴纳不同数额的税款。 真正达到横向公平和纵向公平其实是非常困难的。例如，年收入相同的单身母亲和单身女人应纳相同的税吗？同样的税率对不同收入水平的人来说是公平的吗？ 公共收入概论 应该如何分配政府融资负担？ 效率原则 公共收入的经济效率原则 尽量降低税收的额外负担 公共收入概论 应该如何分配政府融资负担？ 效率原则 公共收入本身的效率原则 必须降低征收成本：包括征税人员和征税对象所要化费的成本 公共收入概论 评价政府融资方式的标准 公平:为政府提供资金的负担分配应符合公平和支付能力观念； 效率：政府融资在提高政府收入的同时，应使私人部门的效率损失最小； 易于管理（征收效率）：政府融资制度应易于管理，不需要将过多的成本化在征收税款、实施并让人们遵守税法上。 公平和效率目标可能会相互冲突；公平是个带有主观性的概念。 公共收入概论 税收以外的政府融资方法 债务融资 债务融资既可能为有望在将来获得收益的项目提供资金，又不致于使国民的现期购买力下降过多。 债务融资将对代际之间的财富分配产生重要影响。 捐款 指个人和组织向政府所作的自愿捐献。 公共收入概论 税收以外的政府融资方法 作为融资手段之一的通货膨胀 政府为了弥补提供的物品或服务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨，居民购买力因而下降。这等于是隐蔽地向居民征收了一笔税收，因此，政府引致的通货膨胀也被称为“通货膨胀税”。 讨论：这种手段必须通过哪些政府部门才能实施？ 使用费 使用费是政府对所提供的特定公共设施按照一定的标准（不是供求关系，而是政治程序）对消费者收取的费用。 使用费包括：特定产品或服务的费用；许可证或特许权；车费或通行费。 公共收入概论 使用费与效率 利于外部效益内部化－案例1：城市垃圾的清理 公共收入概论 使用费与效率 避免公共设施的过度使用－案例2：公路收费 公共收入概论 税收以外的政府融资方法 规费 规费是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。 国营企业 讨论：哪些政府服务可以收取使用费或规费？收费标准是什么？是否按照成本定价？ 二、公共税收制度 税收的必要性 政府获取公共收入的其他方法存在缺陷 政府通过大量发行纸币来获取收入会导致严重的通货膨胀； 政府采取收费的方法获取收入虽然在理论上是有经济效率的，但是在实践上往往难以操作，成本过高，并且也往往有损社会公平。不能成为政府获取收入的主要手段； 政府借款将使政府背上沉重的债务负担，因而数额有限。外债过多还将影响一国主权。 税收起源 税收起源： 1、霍布斯的“利益交换说”：消费公共产品的代价。 2、洛克的“社会契约说”：国家起源与社会契约，人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。 税收制度优化理论 所谓最优税收是指依据税收中性原则设置不造成任何经济扭曲且符合公平原则的税收。最优税收的特点是只有收入效应而不产生替代效应，纳税人经济行为的改变与税收无关。 最优税收理论的提出有以下几个假设条件： （1）所有的经济主体都是理性的，拥有作出决策所必需的信息，而且都能作出比其他任何决策机制更为合理的决策。 （2）生产要素市场处于完全竞争状态，要素具备完全的流动性。征税前的市场价格反映实际的社会机会成本，不存在外部收益或外部成本。 （3）经济主体的行为只受价格的影响，不受其他任何因素的左右； （4）公共支出难以积极影响相对价格，它无法矫正税收对于相对价格的扭曲效应。 （5）收入和财产的初次分配由市场体系所决定，且被认为是公平的，毋须通