住房置业担保公司风险准备金计提方法探讨.pdfVIP

2011年第01期 专题研究 住房置业担保公司风险准备金 计提方法探讨 ■陈硐 摘要：住房置业担保公司隶属于住房和城乡建设部，定位为房产中介服务企业。根据俭业会计准则》规定，所有担保企业在会计核 算上须统一执行俭融企业会计制度》和(钽保企业会计核算办法》。对于住房置业担保企业而言，风险准41-铆+提不仅颇具行业特 点，而且其计提的方法和计提的多少与公司抗风险能力息息相关．文章通过分析当前担保行业风险准备金计提所存在的问题，提 出在目前的行业规范和会计制度要求下更为合理估计风险和计提风险准备金的建议． 关键词：住房置业担保公司；风险准备金；企业会计准则；会计核算办法 I．住房置业担保公司的经营范围和特点 加紧研究适合住房担保行业发展的新的行业规范。同时表 住房置业担保公司是为适应住房制度改革，促进城市个 示，在新办法尚未出台前，全国住房担保企业仍须执行《试行 人住房贷款业务的发展，规范和化解住房个人贷款风险的需 办法》。 要，根据建设部、中国人民银行《关于印发住房置业担保管理 《试行办法》第三十二条规定，“担保公司应当建立担保 风险基金，用于担保公司清算时对其所担保债务的清偿。担 试行办法的通知》腱住房[2000]108号)(以下简称《试行办 法》)文件精神成立的。住房置业担保公司为购房贷款客户提 保风险基金由担保公司按照公司章程规定的比例从营业收 供连带责任保证担保业务，在分担金融机构风险的同时，通 入中提取，专户存储，不得挪用。”这在住房置业担保业内引 过经营并管理风险、资金运作等方式获得收益。 起了普遍争议。争论的焦点主要为：其一。《试行办法》中的 住房置业担保公司的担保费通常按照客户的借款年限 “担保风险基金”是否等同于“担保风险准备金”?两者是何种 和借款金额在办理购房贷款担保时一次性收取、开具发票并 关系?其二，《试行办法》中将“担保风险基金”定性为仅可使 于当期确认为经营收入。个人住房贷款属于中长期贷款，借 用于“公司清算时对其所承担担保债务的清偿”，由于其无法 款年限最长可达30年。在漫长的担保期间内，担保公司需要 用于担保公司日常经营过程中所发生的债务风险赔偿，大大 承担购房贷款客户因意外死亡、信用缺失等原因造成的还款 削弱了风险基金计提的现实意义。其三，在现行经济体制下， 违约连带保证责任，抵押物毁损、灭失等原因产生的担保风 营业收入的大小与未来可能承担的风险成本关联性仍有待 险责任费用，以及承担担保责任而产生的风险管理费用。因 考证，因此“担保风险基金”以营业收入作为其唯一的计提依 此，如何合理计提风险准备金，以控制企业的风险并实现会 据和基数是否妥当值得商榷。 计核算上对收入、费用配比的要求，真实体现担保业务财务 (2)《担保企业会计核算办法》中未规定风险准备金的具 状况及经营成果是住房置业担保公司面临的主要问题。 体计提方法。 2．风险准备金的计提方法和存在的主要问题 财政部于2005年颁布了《担保企业会计核算办法》(财 住房置业担保公司虽定位于房产中介服务企业，但须根 据《企业会计准则》《担保企业会计核算办法》等要求计提具 首次建立统一的担保机构会计核算办法，对于担保企业的风 有金融行业特点的风险准备金。因此，住房置业担保公司在 险准备金做了细化，规定住房置业担保公司须计提担保赔偿 实际操作和执行《试行办法》