全面收益报告在中国的应用研究.pdf

全面收益报告在我国的应用研究 捅 斐 收益足财务会计的核心概念之一，对收益的研究是会计理论的重要内容，收 益是报表使用者最为关注的信息。但是，快速变化的经济环境，越来越复杂和多 样的经营业务，企业出现了大量非传统的收益，这些非传统的收益来源成为影响 企业经营的重要因素，此时，传统收益确定模式已经难以反映经济事项的实际面 貌，所提供的信息在很大程度上已不能满足会计信息使用者要求。 面对传统收益模式提供信息的缺点，很多国家的会计准则委员会(理事会) 都纷纷提出“全面收益”这一概念，并要求制定相应的准则要求呈报全面收益信 息，以增进收益信息的有用性，进入2l世纪后，国际两大会计准则制定机构丌 始加强在该研究领域的合作，并成立了联合工作组，研究范围也逐渐扩展到财务 报表列报整体改革，不再局限于全面收益报告改革，并于2008年10月发布了《财 务报表列报初步意见(讨论稿)》，再次强调了决策有用观的会计报告目标，确认 了财务状况表在财务报表列报上的中心地位，并建议采用管理层意图法进行列 报。我国2006年2月颁前i的《企业会计准则》中体现了全面收益观，并且在2009 年发布的《企业会计准则解释第3号》要求在利润表中增列“其他综合收益”项目 和“综合收益总额”项目，推动了收益报告改革。 本文从传统收益的不足入手，通过分析全面收益存在的必要性，深入探讨了 全面收益理论基础问题，反映出了全面收益模式与传统收益模式相比，其本身具 有的特征和优点。然后本文讨论了国外很多国家对全面收益模式的研究成果，比 如英国、美国、G4+l集团以及FASB与IASB联合工作组等研究成果，以利于寻 找适合我国的一些做法。最后，结合我国颁布的新《企业会计准则》在这几年的 具体应用情况，探讨了我国全面收益在我国的应用情况和未来的发展方向，指出 全面收益是对新会计准则收益概念的主导，结合《企业会计准则解释第3号》对 全面收益的规定以及我国目前的应用状况，指出管理层意图法将是未来全面收益 报告甚万财务报告整体列报的发展方向，这不仅是为实现会计准则国际趋同的目 的，更是决策有用观会计目标的体现。 关键词： 全面收益 全面收益报告 管理层意图法公允价值 the I i cati onof The on App Study the i veI ncomeStatementi nOhi na Comprehens Abstract Profitisoneofthecore ofthe anditisalsothemost conceptsaccountingtheory concemeddatafortheusersoffinancial the statements．However,withrapidly and anddiversified economicenvironment changing increasinglycomplicated numberoftraditional andbecome business earnings activities，alarge appear factorswhich determine this t