企业供应链会计业务流程再造的制度探析——以制度经济学为视角.pdfVIP

2015年7月 社会科学家 Jd．．2015 SOCIAL (第7期，总第219期) SCIENTIST (No．7，GeneralNo．219) 【管理学与企业发展】 企业供应链会计业务流程再造的制度探析 ——以制度经济学为视角 张华平 1) (华北水利水电大学 管理与经济学院，河南郑州45001 摘要：业务流程再造理论在管理上通常被看作一种技术工具，会计研究人员很少从制度经济学视角去 研究会计领域的业务流程再造问题，供应链会计业务流程再造同样也面临这样的问题。文章从制度经济学的 视角对供应链会计业务流程再造的会计信息产权以及交易成本等问题进行深入研究，对供应链会计信息共享 的产权、业务流程等制度进行了设计，为会计业务流程再造或会计信息共享在供应链中的运用奠定坚实的基 础。 关键词：供应链；会计业务流程再造；制度经济学 中图分类号：F275．2 文献标识码：A 文章编号：1002—3240(2015)07—0080—06 供应链会计业务流程再造，主要是供应链会计信息共享制度确立的过程。良好的制度设计有利于实现供 应链会计信息共享。因此，本文拟对供应链会计业务流程再造的相关制度问题进行探讨，从制度上厘清供应链 会计流程再造后的会计信息产权归属、交易成本等问题，并设计有效的制度以推动会计业务流程再造在整个 供应链中的开展与运用，向供应链上的每个企业提供有利于经营管理决策的会计信息，提高经营管理决策的 科学性。 一、问题的提出 在会计信息化研究领域，有的学者侧重技术，有的学者侧重社会视角。侧重技术研究的学者将会计信息化 看作一个“技术问题”，而侧重社会视角研究会计信息化的学者认为会计信息化更多是一个经济问题、组织问题 或者文化问题。虽然存在上述两种研究视角，但国内大部分学者主要还是从技术的视角去研究会计信息化问题。 979，1980a，1980b，1982，1997) 国外学者在会计信息化的问题上也广泛借助现代信息技术开展研究，McCarthy(1 就大量运用数据库建模技术对REA会计进行研究，但总体来讲，国外学者主要基于经济学、心理学等视角研 究会计信息化问题。Colin 献结合现代信息技术研究会计信息化问题，绝大部分研究还是结合经济学、组织行为理论以及心理学等理论 收稿日期：2015-01—11 机制研究”(2013一ZD一130)的阶段性研究成果。 作者简介：张华平(：980一)，山东东营人，博士，副教授，主要从事企业战略管理、成本管理会计研究。 80 万方数据 企业供应链会计业务流程再造的制度探析／张华平 进行，其中从经济学的视角去研究会计信息系统的文献占总文献的比重为28％。透过现象看本质，笔者认为， 不能从技术的一维角度去看待会计信息化问题，而是从多个维度去研究会计信息化及其相关问题。 供应链会计业务流程再造，是企业会计信息化或的重要组成部分，其研究也应当具有多维|生。在当前研究 文献中，多数企业或学者一提到供应链会计业务流程再造，首先想到的问题就是如何运用现代信息技术，对供 应链会计业务流程再造的制度问题没有进行深人的探讨。供应链会计业务流程再造是一个跨组织的会计流程 再造，涉及供应链上的核心企业，也涉及非核心企业，企业是否参与到供应链会计业务流程再造取决于参与企 业彼此间的信任程度、参与企业对会计信息成本收益的衡量以及会计信息产权等问题，这些都是现代信息技 术所不能解决的问题。制度经济学为解释这些问题提供了重要的理论基础，因此，笔者拟以制度经济学为基 础，对供应链会计业务流程再造的制度问题进行研究。 二、供应链会计业务流程再造制度对于企业经营管理的必要性 进行供应链会计业务流程再造的目的在于整合供应链企业