论国有商业银行的内部控制.pdf

中 文摘要 经过20多年的改革开放，国有商业银行已由计划经济体制下的 “大一统”格局逐步发展成为适应社会主义市场经济需要的金融机 构，在金融产品、金融技术和金融服务等方面都取得了长足的进步。 随着全球经济一体化的不断发展和金融体制改革的不断深入，如何加 强内部控制，切实防范金融风险，是国有商业银行所面临的～个既紧 迫又现实的课题。特别是近一年来，国有商业银行频繁爆发大案，尤中 行“高山”案，建行“张恩照事件”最为引人注目，近期大案爆光的 频率之高，涉案金额之巨，在国内银行业是从来没有过的。这些大案 要案，涉及金额巨大，情节恶劣，不但给国家造成了重大经济损失， 也给金融业信誉带来了不良影响，2005年似乎成了国有商业银行的 多桀之年。按照招商银行行长马蔚华的说法，当前国内银行业已经进 入了一个风险集中爆发期。 这些案件的发生是旧体制的弊端、当前的社会矛盾以及传统的银 行文化等多种因素相互交织与作用的结果，但主要还是国有商业银行 自身管理不完善，基本制度执行不力，内部控制缺乏有效性、全面性、 及时性、独立性和审慎性等不健全因素所致。因此，如何借鉴国际经 验与教训，如何根据我国国有商业银行内控问题的现状，构建一套具 有中国特色的国有商业银行内部控制体系，便成为本文基本的写作动 机。 全文共分四章。 第一章商业银行内部控制理论概述。本章从内部控制的产生和发 展入手，介绍了内部控制经历的四个阶段，即内部牵制阶段、内部控 制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制整体框架阶段。在此基础 上引出最新的商业银行内部控制的涵义和要素，然后简述了加强国有 商业银行内部控制的意义和目标。 。。 第二章西方商业银行内部控制制度的理论与实践。本章首先详细 阐述了巴塞尔体系中的内部控制理论，然后介绍了部分国外商业银行 内控建设的最新成果，包括美国、德国和英国，根据国外商业银行内 部控制的最新成果，指出其给我国商业银行内部控制问题带来的启 示，如其监管机构的权威性；严格的内部机构的设置和职责的划分； 有效的授权与审批制度；合理有序的内部检查与稽核制度；电子化风 险控制；健全的员工管理制度等。 第三章国有商业银行内部控制的现状及成因。本章主要根据国外 银行业内控建设取得的最新成果，从构成内部控制的五个方面分析我 国国有商业银行内部控制的现状，这五个方面包括：控制环境方面、 风险评估方面、控制活动方面、信息交流与反馈方面、监督评价与纠 正机制方面。在阐述了国有商业银行内部控制在上述各方面存在的问 题后，文章接着详细分析了引起这些内控问题的深层次原因，以便下 文对我国国有商业银行内部控制的完善提出对策建议。 第四章完善国有商业银行内部控制的对策。这是本文的重点和核 心，源自于选题和本文前三章的论述。该章从构成内部控制的五个方 面有针对性地详尽阐述了加强国有商业银行内部控制建设的具体思 路。第一是加强国有商业银行内控环境建设。指出有效的内部控制系 统以良好的控制环境为基础，控制环境必然会影响内部控制系统的正 常运作。针对国有商业银行在产权制度、治理结构、企业文化、决策 制度等控制环境中存在的不足提出了相应的对策。第二是完善国有商 业银行风险评估体系。提出国有商业银行在目前新的经济金融环境 下，应尽快建立适应市场环境变化的实时监控风险的动态风险评估系 统，健全风险管理的组织结构，培训风险管理人才，学习国外风险评 估的方法和技术，完善信贷业务的风险评估程序，建立市场风险评估 方法和基本模型，重视利率风险、操作风险等各种风险的评估，特别 是要重视新业务的风险评估。第三是改进国有商业银行内部控制活 动。即要强化认识，整章建制；完善结构，相互制衡；科学授权，完 善岗位责任制；积极创新，拓展中间业务分散银行风险。第四是健全 国有商业银行信息系统。针对国有商业银行管理信息系统建设滞后的 现状，提出强化国有商业银行会计核算的内部控制；建立和完善内部 管理报告体系，做到信息公开、透明；加强和改进国有商业银行信息 系统的建设和基础工作；完善信息系统的控制措施，确保信息系统的 安全性。第五是强化国有商业银行内部审计监督机制。提出我国国有 商业银行应按照独立性原则进行国有商业银行内部审计的组织设计， 加强与外部审计的协调，完善内部审计方法，重视内部审计人员的素 质，把一批业务素质和思想道德水平高的优秀人才充实到内部审计部 门工作。 本文选题基于作者在国有商业银行多年工作的实践和切身体会， 面对国有商业银行传统观念和现代