美国财务呈报内部控制审计的发展及启示.pdfVIP

内容摘要 本文主要介绍的是美国财务呈报内部控制审计的发展对我国的启示。伴随着 内部审计的形成和发展以及对内部控制的要求，开始了内部控制审计。1992年 COSO委员会的《内部控制一整体框架》(COSO报告)对内部控制进行了明确 的定义。由于财务舞弊案件层出不穷，如安然、世通，美国国会于2002年出台 了《萨班斯一奥克斯利法案》，首次提出了“财务呈报内部控制审计的问题， 之后PCAOB根据萨班斯法案及404条款出台了相关的财务呈报内部控制审计准 则，对财务呈报内部控制审计进行了书面规范。而我国目前正在建立财务呈报内 部控制为主的内部控制标准体系，审计财务呈报内部控制也将成为一种趋势，所 以，对我国来说，借鉴美国财务呈报内部控制审计准则意义重大。 本文的写作思路是从美国内部控制审计(包括财务呈报内部控制审计)的发 展开始，然后介绍我国内部控制审计的现状，接着根据对财务呈报内部控制及其 审计的了解撰写了与之相关的内容以及审计实施过程，最后提出了美国财务呈报 内部控制审计对我国内部控制审计的五点启示。 本文的创新之处：一是把美国历史上对内部控制审计有影响的重要事件或相 关规定或法律作了归纳和总结，将2002年的萨班斯法案作为内部控制审计发展 的分水岭，原因是该法案的404条款首次明确提出了财务呈报内部控制审计的定 义，将内部控制审计指向与财务呈报有关的内部控制审计；二是研究了PCAOB 的财务呈报内部控制审计准则，然后结合我国的实际情况，就制定我国上市公司 财务呈报内部控制审计提出自己的观点和建议以及对我国的启示。 本文最大的缺点在于：由于我国的内部控制标准体系尚在建设当中，内部控 制审计并不成熟，没有出台财务呈报内部控制审计准则，再加上作者缺乏实务经 验，因此，只能靠搜集的资料，借鉴美国PCAOB的财务呈报内部控制审计准则 的观点撰写本文，结合我国的实际情况，从理论的角度提出自己的看法和建议， 可能缺乏实际的应用性和可操作性。 关键词：财务呈报内部控制 审计 Abstract The introducesofinternal auditing controlOVelfinancialandits paper reporting theformationand ofinternal andthe enlightenments．With developmentauditing ofinternal of internalcontrol 1 control，auditing 992，Internal requirement appeared．In Frameworkdefined‘‘internal of Control—Integrated frauds， control”explicitly．Because suchasEnronand Hill Act2002” WorldCom,Capitol of issued“Sarbanes—Oxley ofinternalcontrolOVelfinancial the (sox)，andproposed‘‘auditing reportingfor then first PC