第九章 会计业务流程设计(下).pptVIP

第六节 投资及筹资业务会计处理程序的设计第七节 固定资产和无形资产处理程序的设计第八节 工资业务处理程序的设计第九节 成本核算制度的设计 四、投资及筹资业务处理程序的设计 （六）债券发行业务流程 作出发行债券决议 提出发行债券申请（公司章程、可行性研究报告） 公告债券募集办法 委托证券机构发售 交付债券，收缴债券款，登记债券存根簿 第八节 工资业务处理程序的设计 工资是企业按照按劳分配的原则，以货币形式支付给员工的劳动报酬。 一、工资业务的内部控制设计 1. 分权控制 负责考勤、工资结算、提现、记账的职务应分离 2. 基础资料控制 建立健全车间、部门考勤制度、工时记录和产量记录 3. 稽核控制 对职工的工资总数和细数要复核检查，及时办理 职工的各种代扣款项 4. 手续控制 （1）必须按批准的年度工资总额发放工资； （2）职工转正、定级和升级等增加的工资，需批准； （3）出纳部门的工资提现凭证必须由会计部门主管 审核批准； （4）工资发放必须由收款人签收。 二、成本核算的一般程序 开设成本计算单——计算产品成本的主要工具 品种法——按产品类别开设 分批法——按产品批别开设 分步法——按生产步骤开设 （逐步结转分步法、平行结转分步法） 按成本项目归集有关费用 分配间接费用 计算完工产品和在产品成本 计算各完工产品的总成本和单位成本 四、成本核算业务的内部控制要点 1. 实行产品计划管理——分解到各个生产部门 2. 实行生产费用定额管理，制定消耗定额和生产 费用预算。 3. 实行投入—产出和产品质量控制 4. 建立健全生产原始凭证及其记录管理制度 5. 建立健全产成品、半成品、在产品等实物的保管、 移交传递制度，并定期或不定期进行实物盘点。 6. 建立健全成本核算和分析制度。 制造费用分配表 产品的成本计算单产品： 年 月 本月完工： 期末在产品： 领运 料凭 证 材料 费用 分配表 工资 凭证 工资及 福利费 用分配 表 其他 凭证 折旧分配 动力分配 辅助 生产明 细账 待摊预 提费用 明细账 辅助性 费用 分配表 待摊预 提费用 分配表 制造 费用 明细 账 制造 费用 分配 表 成本计 算单 完工 产品 在 产 品 其他分配 成本核算一般程序图 三、成本计算方法的分析与选择 生产费用在完工产品和在产品之间分配 在 产 品 数量很少 不计算在产品成本 数量 很多 生产均衡、 月末稳定 按年初数计算在产品成本 生产不均衡、 月末在产品 不稳定 材料费用 占比重大 材料、工资 比重大 在产品成本 有定额 只计算材料费 计算料、 工费用 按定额成本 计算 3. 固定资产折旧控制制度???? 它要求企业根据经营管理的需要和固定资产的自身特征、使用情况选择恰当的折旧计算方法，正确计提固定资产折旧。? 4. 固定资产取得和处置控制制度??（1）对固定资产的验收投产、内部转移、调拨出租、报废清理、更新等固定资产的变动，要由有关部门提出报告，经审核批准后方可执行。?? 4. 固定资产取得和处置控制制度????（2）会计部门对固定资产的增减变动必须及时进行相应的会计处理，并建立固定资产目录、总账、明细分类账和卡片，做到账、卡、物相符。?? （3）形成有专人负责的固定资产使用管理制度，对未使用、不需用或使用不当的固定资产及时提出处理措施；对清理报废的固定资产残值应及时入账，实物要妥善保管和统一处理。 5. 固定资产维修保养制度???? 它要求对生产经营用的机器、汽车等易磨损、需定期保养的固定资产，按固定资产项目，逐个建立固定资产日常维护和定期检修制度，从而保证固定资产的正常运行，有效延长固定资产的使用寿命。? ?6. 固定资产盘点控制制度???? 它要求对固定资产定期进行清查盘点，并对清查盘点中发生的盘盈、盘亏、毁损等情况及时查明原因，分清责任，进行相应的会计处理。 7. 固定资产保险制度???? 企业必须建立固定资产保险制度，由专门机构、专门人员负责保险的投保、赔付等运作。 四、固定资产的业务凭证设计 五、固定资产业务处理程序的设计 （一）设备更新申请批准程序的设计 1