《湖北上市公司内部控制报告现状与质量分析——基于2011年度湖北沪深两市上市公司的数据》.pdfVIP

口湖北省优秀期刊 湖北上市公司内部控制报告现状与质量分析 基于2011年度湖北沪深两市上市公司的数据 胡慧娟(博士) 蔡 娜 (湖北经济学院会计学院 武汉 430205 湖北会计发展研究中心 武汉 430205) 【摘要】内部控制建设是中国企业完善现代企业制度、参与国际竞争、进入 国际主要资本市场的首要 自律性要 求，内部控制报告披露是提高发达国家政府和企业对 中国企业素质信任度的重要砝码 。本文以2011年湖北上市公 司公开披露的内部控制报告为依据，分别从市场板块、行业类别、行政区域、企业性质、报告 内容等多个视角进行分 类分析。研究表明，2011年度湖北上市公司内部控制报告存在市场分布不均衡、报告行业过于集中、内部控制报告 格式不规范、报告质量整体偏低等问题。 【关键词】湖北上市公司 内部控制报告质量 行业类别 行政区域 企业性质 一 、 2011年度湖北内部控制报告总体状况与分析 报告的披露比例为69．51％，为内部控制审计报告的两倍 截至2011年 12月31日，湖北省共有上市公司82家。 之多。其中，深市主板、中小板、创业板为全部披露，深市 在2011年度披露 内部控制评价报告的上市公司57家，占 主板的评价报告数量为沪市主板报告数量的两倍 以上。 比69．51％；披露内部控制审计报告的上市公司26家，占比 这与深交所2011年12月30日发布的 《关于做好上市公司 31．71％。为全面把握湖北上市公司2011年度内部控制报 2011年年度报告披露工作的通知》文件中强制性内部控 告总体现状，下面分别从市场板块、行业类别、行政区域 、 制评价报告披露要求相关。对于属 自愿性披露要求的内 企业性质等视角对其进行描述与分析。 部控制审计报告 ，整体披露比例较低。由于沪市主板湖北 1．内部控制报告公司所属市场板块总体分布的描述 上市公司相对较多，因此审计报告数量相对较多。但就披 与分析。目前我国境内为企业公开发行股票筹资的市场 露比例而言，《深圳证券交易所中小企业板上市公司规 共有沪市主板、深市主板、中小企业板和创业板等4个板 范运作指引》要求 “至少两年一次内部控制审计”，故该板 块。在不同市场类型下，内部控制评价报告和审计报告的 块 内部控制审计报告披露比例较高，为77．78％；沪市主 分布情况存在显著差异。2011年不同市场类别下湖北上 板 ，比例仅为22．22％。 市公司内部控制报告数量及其 比例情况详见表1。 2．内部控制报告公司所属行业类别总体分布的描述 与分析。按照2012年10月中国证监会发布的 《上市公司 表 1不同市场板块下上市公司内部控制报告总体分布情况 行业分类指引》的分类标准，2011年湖北上市公司分属于 市场类型 沪市主板 深市主板 中小板 创业板 合计 内部控制评价 以下 10大类，不同行业类别下湖北上市公司内部控制报 报告数量 12 26 9 10 57 告数量及其占比情况如表2。表2统计数据显示，湖北上市 内部控制审计 公司内部控制报告主要集中在5大行业 ：即c制造业，D 报告数量 8 7 7 4 26 电力、热力、燃气及水生产和供应业，F批发和零售业 ，K 该市场上市 公司总数 37 26 9 10 82 房地产业，N水利、环境和公共设施管理业，其中c制造业 内部控制评价 所占比重最大，为60％。G交通运输、仓储和邮政业及R文 报告披露比例 32．43％ 10O％ 1OO％