第七章重大错报风险的评估过程-精.pptVIP

单项选择题 1、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（????）。 ??A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 ??B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 ??C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 ??D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 [答案] ：C 单项选择题 2、注册会计师在执行审计时测试内部控制的最终目的是提高审计的效率。为了达到这一目的，注册会计师一般只对那些（????）的内部控制实施测试。? A、可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报 B、可能导致会计报表产生重大错报、漏报 C、有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整 D、有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报 [答案] ： D 单项选择题 3、针对以下情况，注册会计师最有可能执行控制测试的是（????）。 ??A、对可流通有价证券购销的授权批准 ??B、记录银行存款支付和编制银行存款余额调节表职责的分离 ??C、根据产品种类对交易的分类 ??D、将验收报告和卖方发票与订购单核对 [答案] ： A 多项选择题 4、通常情况下，在控制测试之前，出现（????）情况时，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。 ??A、注册会计师不拟进行控制测试 ??B、企业内部控制失效或设计方面存在重大失误 ??C、注册会计师决定进行控制测试 ??D、难以对内部控制的有效性进行适当评价 [答案] :ABD 多项选择题 5、在对L公司固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，A注册会计师根据掌握的情况形成了以下专业判断。其中正确的有（????）. ??A、L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试 ??B、L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试并加大实质性测试样本量 ??C、L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，与2004年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减收抽查L公司固定资产的样本量 ??D、L公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量 [答案] :BCD 【判断题】 1、如果注册会计师认为一项内部控制政策或程序的设计合理，但在随后进行的控制测试中发现该项制度并未执行，则可断定相关的业务中存在错误或舞弊。（???）? 答案:× 2、当被审计单位的财务状况恶化，尤其是不能按期偿还即将到期的债务时，内部控制失效的可能性可能会增加。（???） 答案:√ 3、内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要组成部分。（???） 答案:× 案例研究_甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷和改进建议 就甲公司内部控制如（1）所述，① 会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产品总账和明细账。 就甲公司内部控制如（3）、（4）所述，② 验收单未联系编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。③ 付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。④ 会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。 案例研究_甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷和改进建议（续） 就甲公司内部控制如（6）所述：⑤ 由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不易保证款项安全。应建议甲公司从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部办理。⑥ 与证券投资有关的活动要由两个部分控制，有关的协议未进独立的部门审查，会使有关的条款未全部在协议载明，可能存在协议外约定。建议甲公司与营业部的协议应经会计或法律部审查。证券部自己处理证券买卖的会计处理，未得到适当的授权和批准。月末会计部汇总登记证券记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算。应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。 案例研究_甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷和改进建议（续） 就甲公司内部控制如（7）所述，⑦ 借款应得到适当的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子关于筹资的权限和批