第二章流动负债-精.pptVIP

第二章 资产负债表及其分析 流动负债及其分析 流动负债的定义 流动负债指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计，其中包括短期借款、应付及预收款项、应付工资、应交税金和应交利润等。 流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 其典型的组成有：短期银行借款，应付商业本票，应付票据，应付帐款，应付费用，长期借款于一年到期的部分，付给债权人(Creditors)的款项，以资金的观点，可将其分为两类，一为非自发性的融资，如应付票据，应付帐款，应付费用，这些都是营运上自然产生的企业付款义务，大多数情况企业针对这类融资是不需额外支付利息，其中应付票据与帐款为供应商的融通，而应付费用如应付薪资，应付租金，应付利息，则是企业对于取得资产或享受服务而产生的未来支付义务； 另外一类则为自发性的融资，如银行借款，应付商业本票，这些都是企业为筹措资金而主动取得,其特性为支应短期的资金需求，这类融资是需要支付资金成本(利息)。长期借款将于一年内到期的部分，也应转列为流动负债。 流动负债各项目的内容 在资产负债表上，流动负债类项目有包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等 1、短期借款 反映的是企业向银行或者其他金融机构等借入，尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。本项目根据该科目的期末余额填列。 2、应付票据 反映的是企业为了抵付货款等开出的、承兑的尚未到期付款的应付票据，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。 由该科目的期末余额填列。 3、应付账款 反映的是企业购买原材料、商品和接受劳务等应付给供应企业的款项。 根据“应付账款”有关明细科目的期末贷方余额核合计数填列，如有借方余额则应该在“预收账款”内填列。 4、预收账款 反映的是按照合同规定向购货单位预收的款项。有预收账款业务的企业，一般应设置“预收账款”科目进行核算。 根据“预收账款”明细科目期末贷方余额填列。如有借方余额，则应在应收账款填列。 5、应付工资 反映的是企业职工计人工资总额的各种工资、奖金、津贴等。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在“应付工资”科目核算。 由该科目的期末贷方余额填列，如有借方余额则以“－”填列。 6、应付福利费 应付福利费是企业从成本费用(或外商投资企业从净利润)中提取，用于职工医药、福利及医务福利人员工资或外商投资企业支付职工非经常性奖金等的资金。现行制度规定，职工福利费按工资总额的14％提取。提取各类人员福利费分别计人的费用与各类人员的工资分别列支的费用基本上一致。 该项目由期末余额填列。 7、应付股利 反映的是由企业董事会或者股东大会或者类似机构决定的分配尚未发放的现金股利，不包括股票股利。 该项目由本科目的期末余额填列。 8、应交税金 指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。企业在一定时期内取得营业收入并实现利润，要按照权责发生制的原则将按规定应向国家缴纳各种税金进行预提处理，这些应交的税金在尚未缴纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。 资产负债表中的“应交税金”项目反映了企业尚未缴纳的税金（若为借方余额，则为企业多缴或尚未抵扣的税金）。（若余额在贷方，则说明企业的销项税额大于它的进项税额）。需要指出的是，企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金不在此项目中进行反映。 9、其他应交款 其他应交款是指企业需要向国家缴纳的各项款项中除了税金以外的各种应交款项，主要包括教育附加费、车辆购置附加费等。 2006年新的会计制度，将“其他应交款”取消。“其他应交款”和“应交税金”合并成“应交税费”，教育费附加、矿产资源补偿费都不再在“其他应交款”核算。 由期末贷方余额填列，借方则加“－”。 10、“其他应付款”科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等，具体包括： 应付经营租入固定资产和包装物租金； 职工未按期领取的工资； 存入保证金(如收入包装物押金等)； 应付、暂收所属单位、个人的款项； 其他应付、暂收款项。 由该科目的期末余额填列 10、预提费用 预提费用：是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。 就是企业还没支付,但应该要支付的，要记入负债。中国新会计准则已废除该科目，原属于预提费用的业务现应计入“其他应付款”科目。 一年内到期的长期负债 一年内到期的长期负债是指反映企业长期负债中自编表日起一年内到期的长期负债，形式上是在长期负债账户里反映，本质上是一种流动