第五章贷款-精.pptVIP

第五章 银行贷款业务的核算 教学目的：通过本章的学习，使我们了解贷款业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、贴现的利息计算和会计处理手续 教学重点：贷款的概念和种类，利随本清的计息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计处理。 教学难点：贷款的展期、逾期的处理。 教学时数：4学时。 贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利率和期限还本付息的一种信用活动。 贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构。 借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法人和自然人。 第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义 1、调剂资金余缺，发挥资金效益； 2、支持生产发展，扩大商品流通； 3、贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。 第二节 贷款资产业务 二、贷款业务核算的要求 1.贯彻贷款政策和原则 政策：实行倾斜政策。重点支持效益好的企业。 原则：区别对待、择优抚持、三性（即效益性、安全性、流动性）原则。 2.正确反映信贷资金运行情况 正常的贷款和有问题的贷款等等。 3.根据不同类型贷款的要求，制定不同的核算手续。 第二节 贷款资产业务 三、贷款的种类 1.按贷款期限分为短、中、长期贷款。 2.按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 3.按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。 4.按贷款的质量分为正常贷款和有问题的贷款（即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款）。 5.按贷款的风险程度，将贷款质量分为五级贷款（即正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类）。 第二节 信用贷款的核算 一、 信用贷款的发放与收回 信用贷款采用的是逐笔核贷的方式。逐笔核贷是借款人按照批准的借款计划，采取逐笔申请、逐笔立据、约定期限、一次或分次归还的一种贷款方式。 第二节贷款资产业务 （ 一）贷款的发放 申请人提交一式四联借款借据——信贷部门审批——会计部门复审后： 借：××短期贷款——借款人户 贷：××活期存款——借款人户 （二）贷款的收回 借款人凭一式四联偿还凭证或转帐支票还款 ： 借：××活期存款——借款人户 贷：××短期贷款——借款人户 利息收入 第二节贷款资产业务 二、信用贷款的展期和逾期的处理 （一）贷款的展期 将批准的展期申请书不通过会计分录，和原借据按新的到期日顺序专夹保管。同时注意： 短期贷款的展期不能超过原贷款期限； 中期贷款的展期不能超过原期限的一半； 长期贷款的展期不能超过三年。 （二）贷款的逾期 借款人到期不能偿还即作逾期处理 ： 借：逾期贷款——借款人户 贷：××短期贷款——借款人户 第二节贷款资产业务 三、贷款的利息计算 （1）利随本清的计息方法（一般按实际天数计息） ①到期或提前全部还贷 例：如某借款人于2011年3月18日向银行贷款20万元，约期半年，利率7.2%，到2011年9月18日全部归还。 利息=200000×184×7.2％÷360＝7360（元） 借： ××活期存款 207360 贷： ××短期贷款 200000 利息收入 7360 第二节贷款资产业务 ②提前分次还贷 例：如某借款人（工业企业）于2011年1月5日向银行贷款10万元，约期六个月，利率7.2‰，到2011年5月25日来行归还6万元，剩余部分到期还清。请分别计算利息，并作出偿还时的分录。 06/5/25利息=60000×140×7.2 ‰ ÷30= 2016（元） 借：工业活期存款 62016 贷：工业短期贷款 60000 利息收入 2016 06/7/5 利息=40000×181×7.2 ‰ ÷30=173