会计学基础 作者 王福胜 第十章 会计报表.pptVIP

第十章 会计报表 第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第一节 会计报表概述 1 概念：财务会计报告是综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计时期经营成果、现金流量书面文件。 2 种类： 按会计报表反映内容划分：动态会计报表和静态会计报表。 按会计报表编制时间划分：中期报表和年度会计报表。 按会计报表编制单位划分：单位会计报表和年度会计报表。 按会计报表数字内容划分：个别会计报表和合并会计报表。 按会计报表服务对象划分：内部会计报表和外部会计报表。 3 编制要求： ①内容完整； ②数字真实； ③计算准确； ④编制及时。 4 作用： 为会计信息需求者提供信息。 第二节 资产负债表 一．资产负债表的概念 1．概念：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 2．意义： —可以反映某一日期的负债总额以及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务； —可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况； —可以提供进行财务分析的基本资料。 二．资产负债表的内容和结构 1．内容：资产、负债和所有者权益。 2．结构：账户式。依据会计恒等式原理编制而成。 左边登记资产，右边登记负债和所有者权益。顺序按流动性强弱和偿还期的长短进行排列。 三．资产负债表的编制 （一）资产负债表的资料来源 1．“年初数”：根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。 2．“期末数”：可为月末、季末、半年末、年末的数字。根据相关总账和明细账科目期末余额直接或计算填列。 （二）资产负债表项目的填列方法 1．根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、“短 期借款”等。 2．根据总账科目余额合计填列。如“货币资金”、“存货”。 货币资金：根据“现金”、“银行存款”和 “其货币资金” 的期末余额合计数填列。 存货：根据“原材料”、“库存商品”、“包装物”和“低 值易耗品”等科目的期末余额合计填列。 3．根据明细科目余额计算填列。 应收账款：根据“应收账款”明细科目借方余额和 “预收账款”明细科目借方余额合计填列。 应收账款 销货或提供 已收的款项 劳务过程中 应收的款项 应收而未收 的款项 预收账款 按结凭证注 预收的款项 明的价款转 （已收） 销的预收账 款（应收） 应收而未收 的款项 通过以上对于两个帐户结构的演示，我们可以看 到当余额出现在借方时，两者所体现的经济内容 完全相同，所以在填制“应收账款”项目数额时，应予合计。 预收账款：根据“预收账款”明细科目贷方余额和 “应收账款”明细科目贷方余额合计填列。 应付账款：根据“应付账款”明细科目贷方余额和 “预付账款”明细科目贷方余额合计填列。 预付账款：根据“预付账款”明细科目借方余额和 “应付账款”明细科目借方余额合计填列。 待摊费用：根据“待摊费用”明细科目借方余额和 “预提费用”明细科目借方余额合计填列。 预提费用：根据“预提费用”明细科目贷方余额和 “待摊费用”明细科目贷方余额合计填列。 其他应收款