会计学原理 作者 郭涛 何乃飞 第六章 会 计 账 簿.pptVIP

第六章 会 计 账 簿 欢迎大家步入会计学殿堂！ 学习目标： 知识目标： 要求了解会计账簿的意义和种类； 掌握账簿的登记方法； 掌握对账的内容和方法； 掌握结账的内容和方法； 了解账簿起用和保管的规定； 掌握记账规则和错账更正规则。 技能目标： 根据记账凭证正确登记帐簿； 使用正确的方法对错账进行更正。 内容提要： 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的启用、记账规则与错账更正 第三节 会计账簿的格式与登记方法 第四节 对账与结账 第五节 账簿的更换和保管 第一节 会计账簿的意义和种类 会计账簿是由一定格式和相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续记录和反映各项经济业务的簿籍。 簿籍是账簿的外表形式，而账簿的内容则是账户记录。 设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算工作的一个重要环节。 一、会计账簿的意义 1．设置会计账簿，可以登记、记载、汇总、储存会计信息； 2．设置会计账簿，可以为定期编制会计报表提供数据资料； 3．设置会计账簿，为经济监督提供依据，有利于企业加强经济管理； 二、会计账簿的种类 在会计核算中，账簿是多种多样的，它们功能各异，又相互补充。为了便于了解和运用会计账簿，可以按其用途、格式和外形特征进行分类。 （一）按账簿的用途分类 1．序时账簿（日记账） 按各项经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记经济业务的账簿 ，又分为普通日记账和特种日记账。 2．分类账簿 对发生的全部经济业务按照会计要素的具体分类而设置的分类账户进行登记的账簿 ，分为总分类账簿和明细分类账簿。 3．备查账簿（辅助账簿） 对某些序时账簿和分类账簿不作记载的或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿，可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料，但是它所记录的信息不编入会计报表中。 （二）按账簿的账页格式分类 1．两栏式账簿 只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿 2．三栏式账簿 采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿 3．多栏式账簿 在借方栏或贷方栏下设置多个栏目 4．数量金额式账簿 指在账簿的借、贷、余三栏下再设置数量、单价和金额栏的账簿，以便全面财产物资的实物数量和价值量。 （三）按账簿的外形特征分类 1．订本式账簿（订本账） 在账簿启用前，将账页按顺序编号并装订成册的账簿。 2．活页式账簿（活页账） 在账簿登记完毕之前账页不固定装订成册，而置于活页账夹中，在账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束）将账页连续编号装订成册，加具封面。 3．卡片式账簿（卡片账） 由若干具有相同格式的卡片作为账页组成的账簿。 第二节 会计账簿的启用、记账规则与错账更正 一、会计账簿的启用： 在账簿启用时，必须在账簿的扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”，详细载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、交接日期、交接人姓名、记账人员和会计主管人员签章，最后还要加盖单位公章。 账簿启用和经管人员一览表 二、账簿登记的规则 （1）根据审核无误的会计凭证登记账簿。 （2）登记账簿的同时，要在记账凭证上注明所记账簿的页数，或在过账栏内划“√”符号。还需要有关人员在记账凭证上签名或者盖章。 （3）账簿中的文字和数字书写要规则、易于辨认。 （4）记账时必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔书写。 二、账簿登记的规则 （5）在账簿首页要注明账户的名称和页次。 （6）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，并写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内，并在这一行摘要栏注明“承前页”字样。以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。 （7）凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。 （8）在新的会计年度开始时，应将各种账簿的上年年终余额转记到新年度开设的有关新账的第一页的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。 在下列情况下，可以用红色墨水记账： 1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4）月末、年终结账划线； 5）根据国家的会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录。 三、错账更正 在记账过程中，如果账簿记录发生错误，不得任意采用刮、擦、挖补、涂改或使用褪色药水等方法更正，必须根据错误的不同情况，相应地采用正确的错账更正方法，错账更正的方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法等几种。 （一）划线更正法（红线更正法） 在结账以前，编制的记账凭证没有错误，而发现账簿记录中的文字或数字有笔误或