企业纳税实务 作者 宣国萍 商兰芳 主编企业纳税实务 项目五营业税的税务处理.pptVIP

转让无形资产或销售不动产营业额是指转让无形资产 或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 （1）以地换房和以房换地，即一方提供土地使用权，另一方提供资金，合作建房并按协议分配住房，其以地换房一方按转让无形资产税目征收营业税，以房换地一方按销售不动产税目征收营业税。 （2）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 8．转让无形资产和销售不动产 （2）单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。 9．关于营业额确定其他规定 （1）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和 销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允 许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。 张燕根据自己所学的税法知识，进行计算： 1．表5-