企业纳税实务 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目八 8.3.pptVIP

第三节 企业所得税的会计处理 主讲人：宣国萍 会计制度和税法两者的目的不同，对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应税所得之间产生差异：即永久性差异和暂时性差异。 　　暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；暂时性差异主要是时间性差异。 非时间性差异 　应付税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，将当期计算的应交所得税确认为所得税费用的方法。 　在这种情况下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。 在税率不变情况下，采用递延法核算时，本期发生的时间性差异对未来所得税的影响，表明今后转回时间性差异时应付或可抵减的所得税。 当税率变更或开征新税时，递延法不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。 发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。 债务法是把本期由于暂时性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。 资产负债表债务法侧重分析资产或负债的税基与其账面金额之间的暂时性差异，从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对当期期末资产和负债的影响。 接受捐赠时： 取得货币性资产捐赠时，借记“银行存款”等，