所得税汇缴培训.pptVIP

专项申报 ——逐项（或逐笔）至服务厅报送《企业资产损失税前扣除专项申报受理表》，附送相关资料。 ——网上申报时还需填报《企业资产损失税前扣除表》 清单申报 ——网上申报时直接填报《企业资产损失税前扣除表》，资料备查 汇总纳税企业发生的资产损失，需专项申报的，2012年度仍继续由各分支机构向所在地主管税务机关申报。 2013年度起　三级及以下分支机构发生的资产损失不需向所在地主管税务机关申报，应并入二级分支机构，由二级分支机构统一申报。　总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。　 专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。 依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。 (B类)收入明细申报作了较大调整 其他（行业）业务收入的内容 (B类)收入明细申报主行业和最低应税所得率判断举例 A公司为按应税收入额核定征收的居民纳税人。2012年度取得交通运输业业务收入100万元，取得政府补助30万元（符合不征税收入条件），取得银行存款利息10万元，出售一台固定资产设备70万元。试填报《收入明细表》并确定主行业及对应的应税所得率下限。 交通运输业业务收入 100万元，填入第5行； 其他（行业）业务收入110万元，填入第9行； 不征税收入30万元，填入第10行； 主行业比较：100万元80万元（110万元-30万元），确定交通运输业为主行业 对应最低应税所得率为7% 行次 项 目 金 额 1 一、收入总额（2行至9行合计） 　210 2 农、林、牧、渔业业务收入 　 3 制造业业务收入 　 4 批发和零售贸易业业务收入 　 5 交通运输业业务收入 100 6 建筑业业务收入 　 7 饮食业业务收入 　 8 娱乐业业务收入 　 9 其他（行业）业务收入 110 10 其中：不征税收入 30 11 免税收入 　 12 二、应税收入额（1行-10行-11行） 　180 1、应付福利费调增到位 资产负债表中“应付福利费”的期末与期初数对比。期初数要与上年期末数一致。 如果期末超出期初，属于年内计提福利费，年末未使用完毕，要在附表三进行足额调增。 如果是外资企业在税后利润中提取福利费，不需要调整。 2、罚款支出足额调增 在附表二营业外支出中填报了罚款支出，在附表三中是否足额调增。 3、核定征收其他业务收入要申报 其他业务收入、营业外收入未并入总收入按应税所得率进行申报纳税。 4、核定征收收入申报 所得税申报收入与增值税申报收入不一致，或与财务报表申报收入不一致。尤其关注：所得税收入与增值税申报表收入一致，但是与财务报表中的收入总额不一致，这时要分析增值税收入是否占到财务报表收入总额的50%以上，如果不足，可能涉及应税所得率适用错误，需要按正确的所得率进行补税。 5、不征税收入要计入收入总额 不征税收入是否已经并入收入总额在附表二中进行了填报。在附表三中进行调减的不征税收入是否符合条件。 6、其他应付款 其他应付款的性质，是否为瞒报收入，或收到的补贴收入未及时申报纳税。 7、资产损失不准确填报，引起数据异常 纳税人填报不完整：纳税人在附表二中“处置固定资产净损失”中填报了数据，但是在附表三的42行“财产损失”中未填相应的数据，按省局的申报表填报要求，凡是有资产损失的企业都需要将损失数值在此行填报，多数企业不填此行，引起数据异常。 8、附表九如实填报 企业填附表九折旧摊销明细表的“资产原值”时，不按实际情况填写，而是将数据全部或大部分填入“电子设备”中，房屋建筑物、生产设备数值基本没有，引起异常。 飞机火车轮船外运输工具折旧年限异常、与生产经营活动有关器具折旧年限异常、电子设备折旧年限异常等指标。 企业在填报附表九时原值和年折旧额的比远小于税法规定的最低折旧年限数值。多为企业填报错误，提醒企业认真填报，避免申报数据质量带来税务机关无效劳动，以及减少对企业不必要的评估约谈打扰。 9、附表4－弥补亏损明细表 亏损企业、盈利企业均无需填报 今年盈利，以前亏损，需要弥补亏损的企业需要填报。 10、附表五——优惠明细表 45、46、47三行——企业从业