职业道德与审计准.ppt

审计质量的含义 审计质量是指审计机构从事各项工作的优劣程度，有广义与狭义之分。 广义的审计质量即审计工作质量，是指所有审计工作的总体质量，亦即各审计机构内部工作的有效程度，它包括审计法规制度和审计标准的制定，审计计划的实施，审计人员的选聘、培训、分工，审计档案管理等工作的合理性、有效性等。 狭义的审计质量即审计项目质量，是指具体审计项目的选择、立项、准备、实施、报告、建议等一系列环节的工作效率和达到审计目的的程度，它包括审计计划的可行性，审计证据的证明力，审计意见的公正性、准确性等。 会计师事务所质量控制准则:两个准则 目前，财政部已发布两项质量控制准则，即： 1、《质量控制准则第5101号—— 会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 》2010 2、《中国注册会计师审计准则第1121号—— 对财务报表审计实施的质量控制 》 2010 前者第5101号从会计师事务所层面上进行规范，适用于包括历史财务信息审计业务在内的各项业务； 后者1121号从执行审计项目的负责人层面上进行规范，仅适用于历史财务信息审计业务。 这两项准则联系紧密，前者是后者的制定依据。 质量控制制度的目的和要素 （一）质量控制制度的目的 会计师事务所的目标是建立并保持质量控制制度，以合理保证： 1、会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定； 2、会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。 （二）质量控制制度的要素 质量控制制度包括针对下列要素而制定的政策和程序： 1、对业务质量承担的领导责任； 2、相关职业道德要求； 3、客户关系和具体业务的接受与保持； 4、人力资源； 5、业务执行； 6、监控。 1.ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： 2010　考试题　 （1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。 （2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选择已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。 （3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。 （4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 （5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 （6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。 要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。 答案  （1）会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定。 　　理由：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。（教材P70）  （2）会计师事务所内部业务检查制度不符合规定。 　　理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。会计师事务所的外部检查不能取代内部业务检查。（教材P80）  （3）由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规定。 　　理由：项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执行。（教材P75） 　　 （4）工作底稿保管制度不符合规定。 　　理由：原纸质工作底稿不能销毁。即使原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，事务所也应当保留已扫描的原纸质记录。（教材78页）  （5）审计项目组的独立性政策不符合规定。 　　理由：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。（教材P64倒数第3段）因此，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不仅仅限于高级经理以上人员。（教材P65）  （6）分所管理制度规定不符合规定。 　　理由：会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任，并被期望遵守这些政策和程序。（教材P62） 作业 1、课后习题：练习题，案例题 2、自选一个角度，自拟题目，对红光事件进行分析（独立完成，不少于800字）