财经法规与职业道德第一单元会计监督.ppt

财经法规与会计职业道德第1单元 会计法律制度 高等教育电子音像出版社 高等教育出版社 * * 第1单元 会计法律制度 4 会计监督 4.1 单位内部会计监督 4.2 会计工作的政府监督 4. 3 会计工作的社会监督 4 会计监督 学习目标 理解各类监督的基本要求 掌握我国单位内部监督、政府监督、社会监督三位一体的会计监督体系 4 会计监督 4.1 单位内部会计监督 内部检查 【背景资料】 2010年6月，某企业在内部会计监督检查时发现采购部门存在不少问题。采购时，采购部门自己填制采购单，不经过其他部门审核。货物购进后，由采购部门验收，然后由会计部门付款。对于验收不合格的货物，由采购部门直接退回供货商，验收合格的货物，不开任何形式的验收报告单。验收后的货品直接堆放在机器旁以备加工。 案例分析 评析解读 4 会计监督 4.1 单位内部会计监督 单位内部会计监督的主体和对象 单位内部会计监督围绕本单位经营管理目标，根据单位类型和规模，建立健全内部会计监督制度和内部制约机制，对本单位经济活动进行控制。 1.单位内部会计监督的主体 内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。 2.单位内部会计监督的对象 内部会计监督的对象是单位的经济活动，包括筹资、投资、采购、生产和销售等活动。 4 会计监督 4.1 单位内部会计监督 1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 单位内部会计监督制度的基本要求 4 会计监督 4.1 单位内部会计监督 1.依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 4 会计监督 4.1 单位内部会计监督 记账人员与经济业务事项或会计事项的 审批人员、经办人、员、财物保管人员 要相互分离、相互制约，为什么？ 问题调研 4 会计监督 4.1 单位内部会计监督 记账人员与经济业务事项或会计事项的 审批人员、经办人、员、财物保管人员 要相互分离、相互制约，为什么？ 适时穿插 2001年6月27日，财政部以财会［2001］41号文件发布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。两个规范作为《会计法》的配套措施，是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要举措。 4 会计监督 4.2 会计工作的政府监督 例行检查 【背景资料】 2010年，某市财政部门对该市一所市属学校上一年度的财务收支情况进行例行检查。检查人员在审阅该学校会计报表和会计账簿等会计资料时发现“营业外收入”科目有大幅上升。检查人员接着调阅了上一年度与“营业外收入”账户相关的会计凭证，发现有两笔营业外收入共计10万元，在记账凭证后未附原始凭证。 案例分析 评析解读 4 会计监督 4.2 会计工作的政府监督 会计工作的政府监督也叫国家监督，具有强制性和无偿性的特点。 财政部门是《会计法》的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。 财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 对单位依法设置会计账簿的检查； 对单位会计资料真实性、完整性的检查； 对单位会计核算情况的检查； 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查； 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。 4 会计监督 4.2 会计工作的政府监督 会计工作的政府监督和单位内部会计监督有什么区别和联系? 问题调研 4 会计监督 4.2 会计工作的政府监督 会计工作的政府监督和单位内部会计监督有什么区别和联系? 适时穿插 根据《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 财经法规与会计职业道德第1单元 会计法律制度 高等教育电子音像出版社 高等教育出版社 *