银行会计——商业银行损益的核算.ppt

清华大学出版社 * * 第8章 商业银行损益的核算 8.1 所有者权益的核算 8.1.1所有者权益的性质及分类 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 投入资本 留存收益 所有者权益 8.1.2实收资本的核算 1．实收资本的内容 实收资本是指投资者按照商业银行章程或合同、协议的约定，实际投入商业银行的资本。 对于实收资本，除股份制商业银行以“股本”账户核算外，其他商业银行以“实收资本”账户核算。 2．实收资本的核算 8.1.3资本公积的核算 1.资本公积的内容 资本公积是指金融企业取得的所有者共有的、非收益转化而形成的资本。 8.1.3资本公积的核算 2．资本公积的核算 （1）资本溢价的核算 （2）接受捐赠的核算 （3）股权投资准备的核算 （4）外币资本折算差额的核算 8.1.4盈余公积的核算 商业银行的盈余公积是按照规定从净利润中提取的积累资金，它包括法定盈余公积金、任意盈余公积金和法定公益金。 1．盈余公积的内容 8.1.4盈余公积的核算 2．盈余公积的核算 （1）提取盈余公积。 （2）以盈余公积转增资本金。 （3）以盈余公积弥补亏损。 （4）法定公益金用于集体福利。 未分配利润是商业银行留待以后年度进行分配的结存利润，属于所有者权益的组成部分。 8.1.5未分配利润的核算 8.2 收入的核算 8.2.1收入的核算 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 营业收入是指银行在一定期间内因对外提供劳务而获得的新流入银行的资产。主要包括：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益和其他营业收入。 8.2.2营业收入的核算 1．利息收入的核算 2．金融企业往来收入的核算 3．手续费收入的核算 4．中间业务收入的核算 5．汇兑收益 6．其他营业收入的核算 8.2.3投资收益的核算 投资收益是指银行在规定的范围内向外进行投资，按照合同或协议的规定分得的股利、利润和利息，以及处置投资时所取得的收益。 营业外收入是指银行发生的与经营业务无直接关系的各项收入。 8.2.4营业外收入的核算 8.3 费用的核算 8.3.1 费用的概念与确认 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 8.3.2营业成本的核算 1．利息支出的核算 2．金融企业往来支出的核算 3．手续费支出的核算 4．中间业务支出的核算 5．汇兑损失的核算 6 ．其他营业支出核算 8.3.3 营业费用的核算 1．营业费用的内容 营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用。包括业务招待费、业务宣传费、业务管理费等 （1）业务宣传费的核算 （2）业务招待费的核算 （3）业务管理费的核算 2．营业费用的核算 8.3.3 营业费用的核算 1．营业税金及附加的内容 8.3.4营业税金及附加的核算 营业税金及附加是指银行交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。 （1）应交营业税＝计税营业收入额×营业税税率 （2）应交城市维护建设税＝应交营业税额×城市维护建设税税率 （3）应交教育费附加＝应交营业税税额×教育费附加税税率 8.3.4营业税金及附加的核算 （1）发生时的处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费 ??? （2）缴纳税款时的会计处理 借：应交税费 ????　贷：存放中央银行款项或其他科目 2．营业税金及附加的核算 ????营业外支出是指与银行经营业务无直接关系的各项支出。 8.3.5营业外支出的核算 8.4利润及利润分配的核算 8.4.1利润的构成 利润是银行在一定会计期间业务经营活动的最终结果，集中反映银行经营活动各方面的效益，是银行最终的财务成果，也是衡量银行经营管理水平的重要综合指标，它包括营业利润、利润总额和净利润。 营业利润=营业收入-营业成本－营业费用+投资净收益 利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出 净利润=扣除资产损失后的利润总额-所得税 8.4.1利润的构成 8.4.2 金融企业所得税 所得税是指国家对境内企业就其生产、经营所得和其他所得依法征收的税款。所得税是以企业全年的应纳税所得额作为纳税依据的。 8.4.3 利润结转及分配的核算 1．利润结转 2．利润分配的内容 3 ．利润分配的核算