银行会计——第贷款业务的核算.ppt

清华大学出版社 4.5.1贴现概述 2．票据贴现与贷款的区别 （1）信用关系涉及的当事人不同。 （2）收取利息的时间不同。 （3）资金贷放和融通的期限不同。 （4）资金流通性不同。 （5）风险程度不同。 （6）资金投放的对象不同。 4.5.1贴现概述 3．“贴现资产”会计科目的设置 4.5.2银行受理商业汇票贴现的处理 图4-2 贴现流程 4.5.3贴现到期收回票款的处理 1．贴现汇票到期收回的处理 2．贴现汇票到期未收回的处理 * * 第4章 贷款业务的核算 1．存款业务的意义 4.1贷款业务概述 4.1.1贷款业务的意义 银行贷款，也称银行放款，是指商业银行按照安全性、流动性和效益性的原则和政策，对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金的信用活动。 4.1.2贷款的种类 短期贷款 长期贷款 贷款 按贷款期限分类 按贷款的方式分类 中期贷款 信用贷款 票据贴现 担保贷款 4.1.2贷款的种类 正常贷款 次级贷款 贷款 按贷款的质量（或风险程度）分类 关注贷款 可疑贷款 损失贷款 4．按贷款对象的主体性质分类 4.1.2贷款的种类 图4-1 个人贷款业务主要品种 4.1.2贷款的种类 应计贷款 非应计贷款 贷款 按贷款本息是否逾期超过一定天数分类 按银行发放贷款的自主程度分类 自营贷款 特定贷款 委托贷款 4.1.3 贷款业务的基本规定 1．贷款业务应遵循的法律规定 （1）商业银行贷款，应当对借款人的借款用途、偿还能力、还款方式等情况进行严格审查。 （2）商业银行贷款，借款人应提供担保。 （3）商业银行贷款，应当与借款人订立书面合同。 （4）商业银行应当按照中国人民银行规定的贷款利率的上下限，确定贷款利率。 4.1.3 贷款业务的基本规定 （5）商业银行贷款，应当遵守下列资产负债比例管理的规定： （6）商业银行不得向关系人发放信用贷款；向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。其中，前款所称关系人是指：商业银行的董事、监事、管理人员、信贷业务人员及其近亲属。 （7）借款人应当按期归还贷款的本金和利息。 （8）商业银行不得违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段吸收存款、发放贷款。 4.1.3 贷款业务的基本规定 ①资本充足率不得低于8％； ②贷款余额与存款余额的比例不得超过75％； ③流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于25％； ④对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过10％； ⑤国务院银行业监督管理机构对资产负债比例管理的其他规定。 返回 （1）本息分别核算 （2）商业性贷款与政策性贷款分别核算 （3）自营贷款与委托贷款分别核算 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算 （5）贷款发生减值时，应按有关规定计提减值准备。 2．贷款业务的具体核算要求 4.1.3 贷款业务的基本规定 4.2贷款业务核算 4.2.1会计科目的设置 1．“贷款”科目 2．“应收利息”科目 3．“利息收入”科目 4.2.2信用贷款的核算 1．贷款发放的核算 2．贷款收回的核算 （1）到期收回贷款的核算 （2）贷款展期 （3）贷款逾期 （4）非应计贷款 4.2.2担保贷款的核算 1．保证贷款 2．抵押贷款 3．质押贷款 4.2.2担保贷款的核算 （1）到期收回贷款的核算 （2）贷款展期 （3）贷款逾期 （4）非应计贷款 返回 4.2.2担保贷款的核算 1．保证贷款 2．抵押贷款 3．质押贷款 4.2.2担保贷款的核算 （1）抵押贷款发放的核算 借：贷款——抵押贷款——××户 贷：吸收存款——活期存款——××户 同时，对抵押物进行详细登记，并列入表外科目核算，其会计分录如下： 收入：待处理抵押品——××户 （2）抵押贷款到期收回的核算 借：吸收存款——活期存款——××户 贷：贷款——抵押贷款——××户(本金) （3）贷款到期不能收回的处理 返回 4.3贷款利息的计算 4.3.1贷款计息的有关规定 1．短期贷款 2．中长期贷款 3．贷款展期 4．逾期贷款 5．贷款到期日为节假日的利息计算 4.3.2贷款利息的计算方法 1．定期结计利息 利息＝累计积数×日利率 4.3.2贷款利息的计算方法 借：库存现金或吸收存款——活期存款——××借款单位存款户 贷：贷款——短期贷款——××借款单位贷款户 利息收入——贷款利息收入户 2．利随本清的计息方法 4.4贷款减值准备 4.4.1贷款减值准备的提取 1．贷款减值准备的计提范围 贷款减值准备的计提范围为商业银行承担风险和损失的贷款(含抵押、质押、担保等贷款)、银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、拆出资金、应收融资租赁款等。 4.4.1贷款减值准