税法 作者 张鹏飞 (新)消费税2011.pptVIP

消费税 经济管理学院 目录 第一节 基本原理 一、消费税概念： 是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人应其应税消费品征收的一种税。 它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税 第一节 基本原理 二、我国消费税的特点 1、征收范围具有选择性 2、征税环节具有单一性 3、平均税率水平比较高且税负差异大 4、征收方法具有灵活性 5、税负具有转嫁性 第二节 纳税义务人 多选 下列单位中属于消费税纳税人的有（ ） A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 第三节 征税范围(4个环节) 一、生产应税消费品： 二、委托加工应税消费品： 三、进口应税消费品： 四、零售应税消费品： 第四节 税目与税率 一、税目 按照《消费税暂行条例》规定，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等14个税目。 消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税。 多选 以下征收消费税的项目包括（ ） A.高尔夫球； B.高尔夫球袋； C.高尔夫球杆握把； D.高尔夫车； 第五节 计税依据 按照现行消费税法的基本规定,消费税应纳税额的计算分为 一、从价计征 (一)销售额的确定 向购买方收取的全部价款和价外费用。 全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额 价外费用的内容与增值税规定相同 下列款项不包括在内： （一）同时符合以下条件的代垫运输费用 1、承运部门的运费发票开具给购货方的； 2、纳税人将该项发票转交给购货方的； （二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金； 由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3、所收款项全额上缴财政； 含增值税销售额的换算？ 包装物押金、连同包装销售？ （1）包装物连同产品销售 （2）包装物不作价随同产品销售，而是收取押金 （3）包装物既作价随同产品销售，又收取押金 （4）对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金 例题：一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元.该汽车计征消费税的销售额为多少? 应税销售额=(250800+ 30000)/(1+17%) =240000(元) 例题：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元;10月20日向某单位销售化妆品一批,开具普通发票,取得含增值税销售额4.68万元.化妆品适用消费税税率30%.计算10月应缴纳的消费税额. 应税销售额=30+4.68/(1+17%) =34(万元) 应缴纳的消费税额=34*30%=10.2(万元) 1、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。该酒厂本月应纳消费税税额。 单选题 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ） A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 二、从量计征 （一）销售数量的确定： 1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 多选题 下列各项中,符合应税消费品销售数量规定的有( ). A.生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数