税法 作者 张鹏飞 税收征收管理法2011.pptVIP

第十四章 税收征收管理法 第一节 税收征收管理法概述 经济管理学院 会计系 税收征收管理法概述 税收征收管理法的适用范围 《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围。 农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。 值得注意的是，目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。  税收征收管理法的适用范围 【例题·多选题】（2003年）下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（ ） A.契税 B.关税 C.车辆购置税 D.教育费附加 税收征收管理法的遵守主体 税收征收管理权利和义务的设定 1.税务机关和税务人的权利： (1)负责税务征收管理工作； (2)税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。 2.纳税人、扣缴义务人的权利 （具体详见教材503页——504页） 第二节 税务管理 经济管理学院 会计系 税务管理 税务登记 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。 税务登记 （一）开业税务登记 1.开业税务登记的对象 根据有关规定，开业税务登记的纳税人分为以下两类： （1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。 其中包括企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。 （2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 税务登记 2.开业税务登记的时间和地点 从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，办理开业税务登记。 以下几种情况应比照开业登记办理： 税务登记 税务登记 【例题·单选题】（2006年）下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（ ） A.依法负有代扣代缴税款义务的单位 B.临时从事生产经营活动的个体工商户 C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构 D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位 税务登记 【例题·多选题】（2008年）根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（ ） A.从事生产经营的事业单位 B.企业在境内其他城市设立的分支机构 C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体 D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业 税务登记 (二)变更、注销税务登记：适用范围、时间要求 1.变更税务登记的范围及时间要求： （1）适用范围。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 税务登记 （2）时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 税务登记 2.变更税务登记的程序、方法： 变更税务登记是先工商后税务 税务登记 3.变更税务登记的适用范围及时间要求： (1)适用范围。纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。 税务登记 (2)时间要求。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 税务登记 4.注销税务登记的程序、方法： 注销税务登记时是先税务后工商 税务登记 （三）外出经营报验登记： 1.纳税人到外县临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。 2.税务机关按照一地一证的原则，