税法 作者 张鹏飞 车船税2010.pptVIP

目录 第一节 车船税基本原理 第二节 纳税义务人 第三节 征收范围 第四节 税目与税率 第五节 应纳税额的计算 第六节 税收优惠 第七节 征收管理 第一节 车船税基本原理 车船税:是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 车船税的作用： 1、为地方政府筹集财政资金； 2、有利于车船的管理与合理配置； 3、有利于调节财富差异； 第二节 纳税义务人 纳税义务人是指： 在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人，应当依照《车船税暂行条例》的规定缴纳车船税。 第三节 征税范围 车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船。 一、车辆：机动车辆和非机动车辆； 二、船舶：机动船和非机动船舶； 第四节 税目与税率 车船税实行定额税率。 从量计征的税种 一、车辆税额 二、船舶税额 车船税税目税额表 第五节 应纳税额的计算 一、计税依据 1、纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。 不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。 2、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。 3、以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。 4.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 5.条例和本细则所称的自重，是指机动车的整备质量。 6.对于无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。 【例题·多选题】 下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（ ） A.船舶 B.摩托车 C.客车 D.货车 二、应纳税额的计算公式： 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 【例题·单选题】 某航运公司2010年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001~10000吨 ，每吨5元。该航运公司2010年应缴纳车船税（ ） A.60000元 B.61800元 C.63600元 D.65400元 【例题·单选题】 某小型运输公司拥有并使用以下车辆（1）农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；（2）自重5吨的载货卡车10辆；（3）自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（ ） A.3900元 B.4020元 C.4200元 D.4260元 例题1 某运输公司拥有载货汽车15辆（货车载重净吨位全部为10吨），乘人大客车20辆，小客车10辆。计算该公司应纳车船税。 （载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元） 例题2 某航运公司拥有机动船30艘（其中净吨位为600吨的12艘，2000吨的8艘，5000吨的10艘），600吨的单位税额3元、2000吨的单位税额4元、 5000吨的单位税额5元。请计算该航运公司年应纳车船税税额。 三保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 （一）特殊情况下车船税应纳税款的计算 1、购买短期“交强险”的车辆 对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期“交强险”的车辆。 公式： 当年应缴 =计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12 2、已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆 公式： 减税车辆应纳税额 =减税前应纳税额×（1－减税幅度） （二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 从2008年7月1日起，保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税人提供的前次保险单，查验纳税人以前年度的完税情况。 对于以前年度有欠缴车船税的，保险机构应代收代缴以前年度应纳税款。 1、对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆 往年补缴=计税单位×年单位税额×（本次缴税年度—前次缴税年度—1） 2、对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的 往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款 购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12 购置年度以后欠缴