税法 作者 张鹏飞 （新）营业税法2011.pptVIP

营业税法 本章重点 纳税义务人、扣缴义务人、特殊项目的计税依据、增值税与营业税的划分、税收优惠。 本章难点: 计税依据(即营业额)的确定,特别是几个主要经营业务计税依据的确定 内 容 第一节 营业税基本原理 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 第三节 税目与税率 第四节 计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 几种应税行为的税务处理 第七节 税收优惠 第八节 征收管理 第一节 营业税基本原理 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 (一)一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为： 1、提供或者接受应税劳务的单位和个人在境内 2、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 3、所转让或者出租土地使用权的土地在境内 4、所销售或者出租的不动产在境内； ★在境内提供保险劳务。 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险； 二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 单选 下列项目中属于营业税征收范围的有（ ）。 A.转让的无形资产在境外使用 B.在境外组织入境游 C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务 D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 (二)纳税义务人的特殊规定 1铁路运输的纳税人 2从事运输业务并计算盈亏的单位是指具备以下条件：一是利用运输工具，从事运输业务，取得运输收入；二是在银行开设有结算账户；三是在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。 3企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。承租人或承包人是指有独立的经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人或承包人。 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 4、建筑安装业务实行分包或转包，分包或转包者为纳税人。 5、金融保险业纳税人包括： （1）银行，包括人民银行、商业银行、政策性银行。 （2）信用合作社。 （3）证券公司。 （4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。 （5）保险公司 （6）其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 二、扣缴义务人 (一)委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； （二）纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人 1、建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。 2、符合以下情形之一的,以建设单位和个人作为扣缴义务人 （1）从事跨地区工程提供建筑业应税劳务的 （2）在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的 (三)境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 （四）单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人，演出经济人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。 （五）分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 （六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 第三节 税目与税率 一、税目 (一)交通运输业（陆、水、航、管和装卸） 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方负担的业务 第三节 税目与税率 （二）建筑业：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 其他工程作业：如代办电信工程、水利工程、道路修建、钻井、搭脚手架、爆破等。 管道煤气集资费（初装费）业务 第三节 税目与税率 (三)金融保