标准书号68-69 308-06909 第11章 财产清查新.pptVIP

第11 章　财产清查 11.1　财产清查的意义和种类 【例11.3】　某企业财产清查盘亏设备一台，原价80000元，已提折旧24000元。经查，此项损失是由企业管理上的漏洞所致，由企业承担其损失。 根据固定资产清查盘亏的账务处理原则，报经批准前分录为： 借：待处理财产损溢—— 待处理固定资产损溢56000 累计折旧24000 　贷：固定资产80000 批准后，根据审批意见，转销固定资产盘亏，会计分录如下： 借：营业外支出—— 固定资产盘亏 56 000 　贷：待处理财产损溢—— 待处理固定资产损溢56000 * * 责任编辑：朱玲 出版日期：2010年8月 IDPN: 308-2010-13 课件章数：13 作者 ：周虹 会计学 学习目标 1.了解财产清查的原因、意义、作用和种类。 2.掌握财产清查的一般程序和步骤。 3.掌握实地盘存制和永续盘存制。 4.掌握实物、现金、银行存款和往来款项的清查方法。 5.熟练掌握各种财产清查的账务处理。 11.1.1　财产清查的原因 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符，以保证会计核算资料真实性的一种会计核算方法。企业在会计核算过程中，通过对凭证的审核以及定期进行账证核对、账账核对，能够使账簿记录尽可能地保证正确。然而，即使企业的各项财产物资、债权债务的账簿记录正确无误，也不能保证其真实可靠，即账簿记录与客观实际不一定相符。 为保证会计核算资料的真实性，必须对各项财产物资定期或不定期地进行盘点或核对，查明账实是否相符，对实存数与账存数不相符的差异，要调整账面记录，使之账实相符，并查明原因，分清责任，按规定进行处理。 11.1.2 　财产清查的意义 一、保证会计资料的真实性 二、健全财产管理制度 三、提高资金使用效能 四、严格财经纪律和结算制度 11.1.3 　财产清查的种类 一、按清查范围，分为全面清查和局部清查 1.全面清查 2.局部清查 二、按清查的时间，分为定期清查和不定期清查 1.定期清查 2.不定期清查 11.2.1　财产物资的盘存制度 一、永续盘存制 期末结存数＝ 初期结存数＋ 本期收入数－ 本期发出数 二、实地盘存制 本期发出数＝ 期初结存数＋ 本期收入数－ 期末结存数 11.2.2 　财产计价 一、个别认定法 发出存货成本＝ 发出存货数量× 该件（批）存货单价 二、先进先出法 三、加权平均法 11.2　财产物资的盘存制度和计价方法 三、加权平均法 四、移动平均法 11.3.1 　财产清查前的准备工作 一、组织准备 二、业务准备 11.3.2 　货币资金的清查 一、库存现金的清查 现金的清查包括两种情况：一是由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日记账结余额相核对；二是由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。 二、银行存款的清查 核对的结果，如果双方的记录不相一致，可能有两方面的原因：一是记账错误；二是未达账项。 11.3 　财产清查的内容和方法 11.3.3　往来结算款项的清查 一、检查、核对本单位往来款项账簿记录 二、向对方单位填发对账单 三、填制“往来款项清查结果报告表” 11.3.4　实物的清查 一、实地盘点 二、技术推算盘点 三、抽样盘点 11.4.1　财产清查结果处理内容与步骤 一、财产清查结果处理内容 （一）业务处理 1.查明发生差异的性质和原因 2.积极处理积压物资，认真清理债权债务 3.总结经验，健全制度 （二）财务处理 11.4　财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理步骤 财产清查结果的账务处理往往分两步进行： 一是在有关部门审批之前，应根据“账存实存对比表”等原始凭证，先将盘盈、盘亏或毁损的财产物资作为待处理财产溢余或损失处理，编制记账凭证，调整财产物资账面记录，使账实相符； 二是在报经有关部门批准后，根据盘盈、盘亏、毁损的不同原因和处理结果，转销待处理项目。 11.4.2　固定资产清查的账务处理 固定资产清查的账务处理原则如下： （1）当固定资产盘盈时，应借记“固定资产”账户，贷记“待处理财产损溢”和“累计折旧”账户；报经批准后，应转销待处理项目，并将财产溢余作为前期差错贷记“以前年度损益调整” 。 （2）当固定资产盘亏时，应按其净值借记“待处理财产损溢”账户，按已提折旧借记“累计折旧” ，按其原价贷记“固定资产”账户；报经批准后，应转销待处理项目，并视不同处理意见计入相应账户：属于非常损失，转入“营业外支出”账户借方；属于保险公司赔偿部分，计入“其他应收款——— × × 保险公司”账户借方；无法查明原因则由企业承担损失，转入“营业外支出”账户借方。 11.4.3　存货清查