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第13 章　会计工作组织和管理 13.1　会计工作组织概述. 13.2　会计机构和岗位责任制 13.3 会计人员 13.4　会计工作交接和会计档案管理 13.5　内部会计管理制度 三、会计交接工作的基本程序 会计交接工作大致可分为交接前准备、移交点收与监交、移交点收后事项处理三个阶段。 13.4.2　会计档案 一、会计档案的概念和特点 会计档案，是指企事业单位和机关团体在经济管理和各项会计核算活动中直接形成的作为历史记录保存下来的会计凭证、会计账簿和会计报表等材料。它是记录和反映经济业务、财务收支状况及其结果的重要史料和证据，是国家全部档案的重要组成部分。 会计档案的特点是以数字为主要内容，客观记录、反映历史。会计档案有如下特点： （1）它的专业性强。 （2）会计档案面广量多。 （3）会计档案的共性突出。 （4）会计档案是相互制约、密切联系的。 （5）会计档案形式特殊。 二、会计档案管理的要求 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。 保管期满的会计档案的销毁 13.5.1　内部会计控制的目标和作用 一、内部控制的特征 （1）内部控制是在系统理论的指导下，把一个企业或一个单位作为一个总体，并把构成总体的各个组成部分看成是一个系统。 （2）内部控制的主体是单位内部人员。 （3）内部控制的客体是单位内部的经营管理活动。 （4）内部控制的手段和方法多种多样。 （5）内部控制属于单位内部管理制度。 二、内部会计控制的目的和作用 （1）有利于建立岗位责任制度。 （2）有利于形成良好的工作环境和秩序。 （3）有利于提高经济效益，避免或降低各种风险，提高经营和管理效率。 （4）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 （5）规范单位会计行为，保证单位经营管理信息和会计资料的真实、完整。 （6）有利于单位部门经营管理决策的有效执行和信息的沟通，实现管理层的经营方针和目标。 （7）有利于充分发挥员工的积极性和创造力。 （8）有利于建立现代企业制度，完善公司治理结构。 （9） 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 13.5.2　内部会计管理制度建设的基本要求 一、建设内部会计管理制度的必要性 内部会计管理制度建设是贯彻会计法规制度的重要基础 会计管理制度建设是规范会计工作秩序的客观要求 内部会计管理制度建设是完善会计管理制度体系的要求 内部会计管理制度建设是改善单位经济管理的重要保证 二、内部会计控制的基本原则 合法性原则 适应性原则 规范性原则 实行内部牵制原则 科学性原则 13.5.3 　内部会计控制的内容 一、内部会计管理体系 （1）明确单位领导人对会计工作的领导职责。 （2）明确总会计师对会计工作的领导职责。 （3）决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人、会计主管人员的职责。 （4）明确会计机构与其他职能机构的分工与关系。 （5）确定单位内部的会计核算组织形式，主要是明确单位内部的会计核算组织体系，是实行集中核算，还是实行分散核算。 二、会计人员岗位责任制度 会计岗位责任制度是单位内部会计管理的一项重要制度，主要内容包括： （1）会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准。 （2）各会计工作岗位的人员和具体分工。 （3）会计岗位轮换办法。 （4）对各会计岗位的考核办法等。 三、账务处理程序制度 账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。主要内容包括： （１）根据国家统一会计制度的规定，确定本单位的会计科目和明细科目的设置和使用范围。 （2）根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等。 （3）根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等的设置、格式、登记、对账、结算、改错等要求。 （4）根据国家统一的会计制度的要求，确定对外财务报告的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标体系和考核要求。 四、原始记录管理制度 原始记录是会计核算工作的基础环节，建立规范的原始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行起重要保证作用。其主要内容包括：原始记录的格式、内容和填制方法，包括填制、签署、传递、汇集、反馈要求等；原始记录的审核要求；有关人员对原始记录管理 的责任等。 五、定额管理制度 定额管理制度是指确定定额制定依据、制定程序、考核方法、奖惩措施的制度。主要内容包括：定额管理的范围，如劳动定额、物资定额、成本费用定额、人员定额、工时定额等；制定和修订定额的依据、方法和程序；明确定额的执行、考核和奖惩的具体办法等。 六、计量验收制度 计量验收制度是财务会计管理工作