人大马海涛第六版《中国税制》营业税.ppt

营业税与增值税 我国现行营业税法规是1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国营业税暂行条例》，1994年1月1日起实施。2008年11月5日国务院修订，修订后于2009年实施。 在西方，早在中世纪，各国就曾对营业商户征收具有营业税性质的营业许可金。1791年，在营业许可金的基础上，法国开始征收一般营业税，开创了现代营业税的发展史。 在中国，早在明清时期，就开始征收现代意义的营业税，如明代的“市肆门摊税”，清代的“牙税”、“当税”等 《明史·食货志·商税》说：“宣德四年（1429年），以钞法不通，由商居货不税，由是于京省商贾凑集地、市镇店肆、门摊税课，增旧凡五倍”。 1932年，民国政府颁布了《营业税办法大纲》，创设了一般营业税 中华人民共和国成立后，在对货物单独征收货物税的同时，对所有工商企业按营业额征收工商业税，属于一般营业税 1958年，将货物税、按营业额征收的工商业税和其他相关税种合并为工商统一税 1973年，又将工商统一税与其他相关税种合并为工商税。工商统一税和工商税均具有一般营业税的性质 1984年，将工商税分解为产品税、增值税、营业税和盐税，正式确立了营业税税种，并只对商业服务业征收，对工业则不再征收营业税 1994年，对商业批发与零售征收的营业税改为增值税，营业税主要对农业、工业之外的第三产业征收 营业税的法律依据主要是《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院1993年12月13日颁布，2008年11月修订，简称《营业税暂行条例》）和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局2008年12月第52号令发布，简称《营业税实施细则》）。 1、提供或者接受规定应税劳务的单位或者个人在境内；2、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3、所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4、所销售或者出租的不动产在境内。 （二）视同销售 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：1、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；2、单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为；3、财政部、国家税务总局规定的其他情形。 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 但纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： 1、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； 2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。 （四）兼营行为 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 按照行业的不同设置九个税目、税率 （一）交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运五个子目。3% 注意： 1、打捞属于水路运输。 2、程租、期租、湿租与光租、干租的区别※ ※ ※ 。　　 3、自2005年6月1日起，公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按照3%征收营业税。 程租、期租、湿租与光租、干租 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配置机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。 光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。 简单的说， 光、干租从字面理解，就是没有人员，才叫光、干租，只提租赁的设备无论您是船还是飞机。 湿租业务，是指航空运输企业将配置有机组工作人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方的调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务。 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按交通运输业税目。——交通运输业对远洋运输企业从事光租和航空运输企