财务预测的方法.pptVIP

（二）弹性预算 1．弹性预算的概念 弹性预算又称变动预算或滑动预算，在编制预算时，考虑到预算期业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的预算，以便分别反映在各种业务量的情况下的收入或费用水平的方法。 2．弹性预算编制的方法 （1）公式法 公式法是指通过确定回归模型y=a+bx中的a和b，来编制弹性成本预算的方法。 第八章 财务预测与预算 （2）列表法 列表法是通过列表的方式，把一定业务量范围内若干相等间隔的预算数进行反映的方法。此法可以在一定程度上能克服公式法不能直接查到不同业务量下总成本预算的弱点。 弹性预算编制实例，见教材【例8-9】 第八章 财务预测与预算 （三）零基预算 零基预算，是以零为基础编制计划和预算的方法。即在编制成本费用预算时，不考虑以往所发生的费用项目或费用数额，重新考虑每项收支的可能性、必要性及其数额大小，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。一般适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。 第八章 财务预测与预算 * * 第三单元 财务管理手段 制作人：张晓蕾 2012-02 ★财务预测与预算 ★财务控制 ★财务分析 第八章 财务预测与预算 能力目标： 1.正确应用定量预测方法，进行资金预测； 2.区分不同预测方法的优缺点 3.规范编制财务预算 知识目标： 1.理解财务预测各种方法的含义 2.掌握定量预测法的计算公式，理解预测各种方法的优缺点。 3.掌握财务预算编制方法。 第八章 财务预测与预算 第一节 财务预测 一、财务预测的含义 财务预测是财务人员根据历史资料，依据现实条件，运用特定的方法，来预测企业未来财务状况。主要有以下作用： 1.财务预测是财务决策和经营决策的前提和基础 2.财务预测是财务预算的基础 3.财务预测是提高企业管理水平的重要手段 第八章 财务预测与预算 二、财务预测的内容 财务预测主要包括销售预测、成本预测、利润预测和资金预测四项内容。 1．销售预测 2．成本预测 3．利润预测 4．资金预测 三、财务预测的方法 （一）定性预测法 1.意见汇集法 2.专家小组法 3.特而菲法 （二）定量预测法 按预测的依据不同，又可分为趋势预测法和因果关系分析法两种类型。 第八章 财务预测与预算 四、利润预测 利润预测所采用的主要方法是本量利分析法。 （一）本量利基本原理 是“成本—业务量—利润分析”的简称。采用本量利分析原理进行利润预测时，要将企业发生的成本按其习性分为变动成本和固定成本。 1.固定成本:固定成本，是指其总额在一定时期和一定业务量范围内不随业务量发生任何变动的那部分成本。主要有按直线法计提的折旧费、保险费、管理人员工资、办公费等. 第八章 财务预测与预算 2.变动成本 变动成本是指其总额随着业务量成正比例变动的那部分成本。直接材料、直接人工等都属于变动成本。 （二）本量利之间的相互关系 利润=销售数量×单价-销售数量×单位变动成本 -固定成本 或 =销售数量×单位边际贡献-固定成本 第八章 财务预测与预算 【例8-1】甲企业3月份租入一套设备生产A产品，月租金20 000元，每生产1件A产品需要耗费原材料、人工等120元，本月甲企业共生产销售A产品1000件，单价为200元。试分析哪些是固定成本？哪些是变动成本？本量利有什么关系？ 第八章 财务预测与预算 1.边际贡献 边际贡献是指产品销售收入减支变动成本后的差额。有两种表现形式： 一是单位边际贡献，即产品的销售单价减去产品的单位变动成本； 二是边际贡献总额，即各种产品的销售收入总额减去各种产品变动成本总额。 第八章 财务预测与预算 【思考8-1】边际贡献与产品盈利能力水平有什么关系？ 【解析】边际贡献反映了产品盈利能力水平，如果企业取得的边际贡献不足以抵补固定成本，经营期就会发生亏损；如果边际贡献等于固定成本，则企业处于保本状态；只有边际贡献超过固定成本企业才可能盈利。 第八章 财务预测与预算 2．边际贡献率 边际贡献率是用相对数反映的边际贡献，即产品边际贡献在产品销售收入中所占的百分比。 承[例8-1]，A产品的边际贡献及边际贡献率计算如下： 单位边际贡献=200-120=80（元） 边际贡献总额=1 000×（200-120）=80 000（元） 边际贡献率=（200-120）÷200=40% 第八章 财务预测与预算 （三）预测保本点 保本点又称盈亏临界点，是指企业达到不盈不亏状态的销售量或销售额。保本点有两种表现形式：一是实物量，即保本销售量；二是货币金额，即保本销售额。 1.单一品种保本点的计算 （1）按实物单位计算 保本点销售量=固定成本÷（单位产品销售收入-单位产品销售成本） 或=固定成